愛華網(wǎng)某企業(yè)某年7月份，發(fā)現(xiàn)上年度少計辦公樓折舊費(fèi)100 000元，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)提：
借：管理費(fèi)用——折舊費(fèi) 100 000元
貸：累計折舊 100 000元
經(jīng)過這樣的會計處理后，企業(yè)當(dāng)年度的管理費(fèi)用被增加了100 000元，而該筆帳項并非屬于企業(yè)本年度發(fā)生的。如果以這樣的方式處理的話，則企業(yè)上年度和本年度的會計報表都是不正確的，上年度管理費(fèi)用少了100 000元，而本年度又多了100 000元。
那么，直接上該分錄計入上年度如何呢？顯然也不可能了。由于上年度帳目已經(jīng)結(jié)帳，補(bǔ)計分錄是無法辦到的。
為了解決這一問題，出現(xiàn)了“以前年度損益調(diào)整”科目。其作用在于核算上年度以及再之前年度損益類科目的調(diào)整事宜。所以，從科目的性質(zhì)上說，“以前年度損益調(diào)整”科目屬于損益類科目，但由于核算的損益內(nèi)容不屬于本年度損益，因此，不計入當(dāng)年的損益表中。
這樣，上述的會計處理就應(yīng)當(dāng)改變?yōu)椋?br />
1.補(bǔ)計折舊費(fèi)
借：以前年度損益調(diào)整——管理費(fèi)用 100 000元
貸：累計折舊 100 000元
2.結(jié)轉(zhuǎn)以前年度損益調(diào)整
借：利潤分配——未分配利潤 100 000元
貸：以前年度損益調(diào)整 100 000元
3.如果涉及利潤分配的（主要是提取法定盈余公積和法定公益金），還應(yīng)當(dāng)相應(yīng)調(diào)整以前年度的利潤分配
借：盈余公積——法定盈余公積 10 000元
借：盈余公積——法定公益金（假設(shè)比例為5%）5 000元
貸：利潤分配——未分配利潤 15 000元
至于上述調(diào)整事宜，根據(jù)規(guī)定，還應(yīng)當(dāng)調(diào)整相關(guān)年度的會計報表，如同該些調(diào)整是在被調(diào)整年度發(fā)生的一樣。這里就不再具體敘述了。
關(guān)于 li_886591 - 試用期 一級 的疑問。
非常感謝你的指正。確實，上述分錄中遺漏了調(diào)整應(yīng)交所得稅的會計分錄。
假設(shè)，該企業(yè)適用稅率33%，則：
借：應(yīng)交稅金——應(yīng)交企業(yè)所得稅 33 000元
貸：以前年度損益調(diào)整——所得稅 33 000元
對于正文中的分錄2和分錄3，相應(yīng)修正為：
分錄2：
借：利潤分配——未分配利潤 67 000元
貸：以前年度損益調(diào)整 67 000元
分錄3：
借：盈余公積——法定盈余公積 6 700元
借：盈余公積——法定公益金（假設(shè)比例為5%）3 350元
貸：利潤分配——未分配利潤 10 050元
但是，需要指出的是，根據(jù)稅法的規(guī)定，納稅人在計算應(yīng)稅所得時，對當(dāng)年應(yīng)扣未扣的項目，以后年度不得補(bǔ)扣。因此，在調(diào)整以前年度損益時涉及的成本費(fèi)用支出部分，一般不能調(diào)整應(yīng)交的企業(yè)所得稅。
