愛華網(wǎng)2010年版
蘇州市地方稅務(wù)局
2010年10月
前 言
自2009年《12366熱點(diǎn)問題集（一）》、《12366熱點(diǎn)問題集（二）》發(fā)布以來，部分問答內(nèi)容已發(fā)生較大變化。結(jié)合已發(fā)布的《12366熱點(diǎn)問題集（一）》和《12366熱點(diǎn)問題集（二）》，我們對新老政策進(jìn)行了整理比對，供廣大納稅人和稅務(wù)干部參考。
二○一○年十月十九日
目 錄
一、營業(yè)稅
1、境外企業(yè)為境內(nèi)公司在境外提供檢測服務(wù)費(fèi)，是否要征營業(yè)稅？…………………… 1
2、不滿5年的房屋繳納營業(yè)稅，購房時間如何確定？如果房產(chǎn)證上面的使用年限為2002年8月至2072年、房產(chǎn)證填發(fā)日期為2004年5月、契稅完稅證上的稅款所屬時間為2002年10月、契稅完稅證上的填發(fā)時間為2004年3月、土地使用證的填發(fā)日期為2004年4月。確定營業(yè)稅繳納的購房時間應(yīng)該是哪個？………………………………………………… 1
3、個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，是否征收營業(yè)稅？……………………………………… 2
4、建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)中是否可以扣除設(shè)備的價值？………………………………… 3
5、以清包工形式提供裝飾勞務(wù)如何計征營業(yè)稅？……………………………………………4
6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)是否征收營業(yè)稅？…… 5
7、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給政府，是否征收營業(yè)稅？…………………………… 5
8、甲乙兩單位簽訂車間承包合同，出包方收取的承包費(fèi)是否征收營業(yè)稅？…………… 6
二、企業(yè)所得稅
1、企業(yè)年初壞賬準(zhǔn)備金余額在2008年是否必須沖回？…………………………………… 7
2、核率征收企業(yè)收到股票轉(zhuǎn)讓收入，如何繳納企業(yè)所得稅？…………………………… 7
3、企業(yè)從政府取得的獎勵、扶持資金是否應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？……………………… 8
4、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出如何申報稅前扣除？………………………………… 9
5、職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出如何申報扣除？………………………………………………10
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出如何稅前扣除？…………………………………… 11
7、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如何申報稅前扣除？……………11
8、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，如何申報稅前扣除？……………… 12
9、核定征收企業(yè)取得的銀行儲蓄存款利息需要并入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅嗎？………13
10、搬遷企業(yè)利用拆遷補(bǔ)償款購置的固定資產(chǎn)，可以計提折舊嗎？……………………… 14
11、總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)也在省內(nèi)，企業(yè)所得稅如何預(yù)繳？……………………… 14
12、總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)有在省內(nèi)也有在省外，企業(yè)所得稅如何預(yù)繳？…………… 14
13、企業(yè)2008年按合同約定收取的租金收入有部分所屬期是2009年度的，是不是匯算清繳時應(yīng)把這部分所屬2009年租金收入剔除，不需要在2008年繳納企業(yè)所得稅？……………15
14、租金收入應(yīng)何時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？………………………………………………………… 16
15、企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)何時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？…………………… 17
16、2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，公益性捐贈支出如何申報稅前扣除？…………… 17
17、固定資產(chǎn)毀損、報廢，損失稅前扣除是否必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？…………………… 19
18、目前企業(yè)計提的準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？……………………………… 20
19、新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收？…………………………………… 21
20、哪些企業(yè)不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收企業(yè)？……………………………………………… 21
21、2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，其企業(yè)所得稅屬于國稅征管還是地稅征管? …………………………………………………………………………………………………… 23
三、個人所得稅
個人擔(dān)任企業(yè)董事取得的董事費(fèi)收入，如何計算個人所得稅？………………………… 23
2、個人轉(zhuǎn)讓受贈的不動產(chǎn)，再次轉(zhuǎn)讓時如何繳納個人所得稅？…………………………… 24
3、企業(yè)年金是否征收個人所得稅？………………………………………………………… 24
4、個人獨(dú)資企業(yè)，核率征收，月度或季度網(wǎng)上申報《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表（核定）》時，是按什么方法計算的？能否舉例說明？……………………… 25
5、公司中方個人股東向公司借款金額很大，超過百萬，且此借款不是生產(chǎn)用，至年終未還，請問此借款是否要繳納個人所得稅？……………………………………………………… 26
6、對個人因解除勞動合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償如何計算個人所得稅？……………………… 27
7、公司向員工發(fā)放的解除勞動合同一次性補(bǔ)償金如何繳納個人所得稅？…………………28
四、地方小稅種
1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否要繳城市維護(hù)建設(shè)稅？…………………………………… 29
2、分公司為了開發(fā)某項(xiàng)目的需要,從市區(qū)一家銀行取得貸款4000萬元，但由于分公司不具有法人資格,貸款只能以總公司名義，即銀行將這筆貸款貸給總公司,然后由總公司全額交給分公司使用。分公司土地增值稅清算過程中，銀行出具的貸款利息憑證上寫的總公司，能否在分公司土地增值稅清算中據(jù)實(shí)扣除？……………………………………………………… 29
五、政策優(yōu)惠
1、殘疾人有何營業(yè)稅優(yōu)惠政策？……………………………………………………………… 30
2、廉租住房的租金收入，能否免納有關(guān)稅收？……………………………………………… 32
3、個人轉(zhuǎn)讓二手住房的個人所得稅有哪些優(yōu)惠政策？………………………………………33
4、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)有何企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策？………………………………35
5、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何稅收優(yōu)惠？……………………………………………………35
6、小型微利企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠應(yīng)符合哪些條件？…………………………………………36
7、企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例中關(guān)于免稅收入是如何界定的？…………………………… 37
8、免征土地增值稅的普通住宅應(yīng)符合什么條件？…………………………………………… 38
9、2009年新辦的個體戶，業(yè)主持有《就業(yè)失業(yè)登記證》，是否可以享受下崗再就業(yè)的營業(yè)稅優(yōu)惠？………………………………………………………………………………………… 39
六、征收管理
1、蘇州市外的建筑企業(yè)承接蘇州市范圍內(nèi)建筑工程，是否要開外出經(jīng)營活動證明？……40
2、扣繳個人所得稅報告表（外籍人員）（帶公式）的第15項(xiàng)“稅款承擔(dān)方式”中雇員全額負(fù)擔(dān)的選項(xiàng)沒有？……………………………………………………………………………… 40
3、個人所得稅扣繳軟件中如何申報年終獎？…………………………………………………40
4、個人所得稅扣繳軟件中，導(dǎo)入數(shù)據(jù)的所屬期指什么？………………………………… 40
5、為何在個人所得稅扣繳軟件導(dǎo)入第三步時，沒有跳出各字段名稱，而只顯示“字段一”，“字段二”……？…………………………………………………………………………… 41
6、個人所得稅扣繳軟件中如何確定映射關(guān)系？ …………………………………………… 41
7、外籍個人的個人所得稅如何進(jìn)行網(wǎng)上申報？…………………………………………… 41
8、個人所得稅代扣代繳軟件使用過程中，界面提示“沒有注冊類別”，或報表預(yù)覽時為空白，如何解決？………………………………………………………………………………… 42
七、綜合
1、房地產(chǎn)開發(fā)公司將開發(fā)的商品房轉(zhuǎn)作了固定資產(chǎn)，用于本公司辦公用房，是否視同銷售？要繳企業(yè)所得稅、土地增值稅以及營業(yè)稅嗎？……………………………………………42
2、個人轉(zhuǎn)讓不滿兩年的90平方的二手住房時，營業(yè)稅按差額征收，能否扣除住房貸款利息？…………………………………………………………………………………………………44
3、房地產(chǎn)企業(yè)在銷售商品房時的代收代繳款項(xiàng)，是否要征收營業(yè)稅、土地增值稅、企業(yè)所得稅？………………………………………………………………………………………… 44
4、朋友之間贈與市區(qū)內(nèi)不滿2年的普通住房，地稅機(jī)關(guān)要征哪幾種稅？……………… 45
5、我公司將辦公樓整體對外出租，租期三年。按照雙方簽訂的租賃協(xié)議，承租方將三年的租金一次性交付，我公司將給一定的優(yōu)惠?，F(xiàn)我公司一次收到三年的租金，營業(yè)稅和企業(yè)所得稅可分年度繳納嗎？……………………………………………………………………… 47
八、社?；鹳M(fèi)
1、網(wǎng)上申報各項(xiàng)基金（費(fèi)），應(yīng)使用哪張申報表？……………………………………… 48
2、殘疾人就業(yè)保障金如何網(wǎng)上申報？……………………………………………………… 48
3、哪里可以查到各項(xiàng)基金（費(fèi)）的具體征收標(biāo)準(zhǔn)？ …………………………………… 48
一、營業(yè)稅
1、境外企業(yè)為境內(nèi)公司在境外提供檢測服務(wù)費(fèi)，是否要征營業(yè)稅？
答：一、根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令[1993]136號《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》、中華人民共和國國務(wù)院令第540號《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和財政部、國家稅務(wù)總局第52號令《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第四條，2009年1月1日以前發(fā)生在中華人民共和國境外的檢測費(fèi)勞務(wù)，不屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅； 2009年1月1日起在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)是指提供或者接受規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。因此，境外公司在境外為境內(nèi)公司提供檢測服務(wù)，也屬營業(yè)稅征稅范圍。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于對跨年度老合同實(shí)行營業(yè)稅過渡政策的通知》（財稅[2009]112號）規(guī)定，跨年度老合同涉及的境內(nèi)應(yīng)稅行為的確定和跨年度老合同涉及的建筑、旅游、外匯轉(zhuǎn)貸及其他營業(yè)稅應(yīng)稅行為營業(yè)額的確定，按照合同到期日和2009年12月31日(含12月31日)孰先的原則，實(shí)行按照《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》(國務(wù)院令第136號)、《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》[(93)財法字第40號]及相關(guān)規(guī)定執(zhí)行的過渡政策。上述跨年度老合同涉及的稅率、納稅義務(wù)發(fā)生時間、納稅地點(diǎn)、扣繳義務(wù)人、人民幣折合率、減免稅優(yōu)惠政策等其他涉稅問題，自2009年1月1日起，應(yīng)按照新條例和新細(xì)則的規(guī)定執(zhí)行。財稅[2009]112號文到之前納稅人已繳、多繳、已扣繳、多扣繳的營業(yè)稅稅款，允許從其以后的應(yīng)納稅額中抵減或予以退稅。
原答： 2009年1月1日以前發(fā)生在中華人民共和國境外的檢測費(fèi)勞務(wù)，不屬于在中華人民共和國境內(nèi)提供營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)，不征營業(yè)稅； 2009年1月1日起在中華人民共和國境內(nèi)提供《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》規(guī)定的勞務(wù)是指提供或者接受規(guī)定勞務(wù)的單位或者個人在境內(nèi)。因此，境外公司在境外為境內(nèi)公司提供檢測服務(wù)，也屬營業(yè)稅征稅范圍。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第1頁第1問）
2、不滿5年的房屋繳納營業(yè)稅，購房時間如何確定？如果房產(chǎn)證上面的使用年限為2002年8月至2072年、房產(chǎn)證填發(fā)日期為2004年5月、契稅完稅證上的稅款所屬時間為2002年10月、契稅完稅證上的填發(fā)時間為2004年3月、土地使用證的填發(fā)日期為2004年4月。確定營業(yè)稅繳納的購房時間應(yīng)該是哪個？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅[2009]157號），自2010年1月1日起，個人將購買不足5年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的非普通住房或者不足5年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過5年（含5年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。普通商品住房應(yīng)滿足三個條件，即住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上，單套建筑面積144平方以下，實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以內(nèi)。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）和《關(guān)于印發(fā)蘇州市加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控切實(shí)穩(wěn)定住房價格實(shí)施意見的通知》（蘇府[2005]61號），納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間?！捌醵愅甓愖C明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。因此，您所述應(yīng)以契稅完稅證上的填發(fā)日期2004年3月確定為購房時間，現(xiàn)已滿五年。
原答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于個人住房轉(zhuǎn)讓營業(yè)稅政策的通知》（財稅〔2008〕174號），自2009年1 月1 日至12月31日，個人將購買不足2 年的非普通住房對外銷售的，全額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的非普通住房或者不足2 年的普通住房對外銷售的，按照其銷售收入減去購買房屋的價款后的差額征收營業(yè)稅；個人將購買超過2 年（含2 年）的普通住房對外銷售的，免征營業(yè)稅。普通商品住房應(yīng)滿足三個條件，即住宅小區(qū)建筑容積率1.0以上，單套建筑面積144平方以下，實(shí)際成交價格低于同級別土地上住房平均交易價格1.44倍以內(nèi)。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于房地產(chǎn)稅收政策執(zhí)行中幾個具體問題的通知》（國稅發(fā)[2005]172號）和《關(guān)于印發(fā)蘇州市加強(qiáng)房地產(chǎn)市場調(diào)控切實(shí)穩(wěn)定住房價格實(shí)施意見的通知》（蘇府[2005]61號），納稅人申報時，同時出具房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明且二者所注明的時間不一致的，按照“孰先”的原則確定購買房屋的時間。即房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間早于契稅完稅證明上注明的時間的，以房屋產(chǎn)權(quán)證注明的時間為購買房屋的時間；契稅完稅證明上注明的時間早于房屋產(chǎn)權(quán)證上注明的時間的，以契稅完稅證明上注明的時間為購買房屋的時間?！捌醵愅甓愖C明上注明的時間”是指契稅完稅證明上注明的填發(fā)日期。因此，您所述應(yīng)以契稅完稅證上的填發(fā)日期2004年3月確定為購房時間。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第3頁第6問）
3、個人將不動產(chǎn)無償贈與他人，是否征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)國稅函[1995]156號《營業(yè)稅問題解答(之一)》和財政部、國家稅務(wù)總局第52號令《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，應(yīng)根據(jù)贈與行為發(fā)生時間分別處理。贈與行為發(fā)生在2009年1月1日以前，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，而對個人無償贈與不動產(chǎn)的行為，不視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；贈與行為發(fā)生在2009年1月1日以后，個人將不動產(chǎn)贈與他人也應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營業(yè)稅。另據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人金融商品買賣等營業(yè)稅若干免稅政策的通知》（財稅[2009]111號），個人無償贈與不動產(chǎn)、土地使用權(quán)，屬于下列情形之一的，暫免征收營業(yè)稅：（一）離婚財產(chǎn)分割；（二）無償贈與配偶、父母、子女、祖父母、外祖父母、孫子女、外孫子女、兄弟姐妹；（三）無償贈與對其承擔(dān)直接撫養(yǎng)或者贍養(yǎng)義務(wù)的撫養(yǎng)人或者贍養(yǎng)人；（四）房屋產(chǎn)權(quán)所有人死亡，依法取得房屋產(chǎn)權(quán)的法定繼承人、遺囑繼承人或者受遺贈人。
原答：根據(jù)國稅函[1995]156號《營業(yè)稅問題解答(之一)》和財政部、國家稅務(wù)總局第52號令《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，根據(jù)發(fā)生時間分別處理。贈與行為發(fā)生在2009年1月1日以前，單位將不動產(chǎn)無償贈與他人，視同銷售不動產(chǎn)，應(yīng)當(dāng)征收營業(yè)稅，而對個人無償贈與不動產(chǎn)的行為，不視同銷售不動產(chǎn)征收營業(yè)稅；贈與行為發(fā)生在2009年1月1日以后，個人將不動產(chǎn)贈與他人也應(yīng)視同發(fā)生應(yīng)稅行為，征收營業(yè)稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第5頁第11問）
4、建筑業(yè)營業(yè)稅計稅依據(jù)中是否可以扣除設(shè)備的價值？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條，除《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條規(guī)定外，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。
新《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》及其實(shí)施細(xì)則與原規(guī)定相比，有所變化。對施工方提供的設(shè)備不再扣除，而應(yīng)征收營業(yè)稅，建設(shè)方提供的設(shè)備的價款可以扣除，扣除范圍在國家稅務(wù)總局未明確之前，暫按《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）、《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑業(yè)營業(yè)稅計算依據(jù)的通知》（蘇地稅發(fā)[2003]238號）文件列舉的設(shè)備予以扣除。
原答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號）和《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于進(jìn)一步明確建筑業(yè)營業(yè)稅計算依據(jù)的通知》（蘇地稅發(fā)[2003]238號），2009年1月1日以前，納稅人提供營業(yè)稅“建筑業(yè)”勞務(wù)，無論與對方如何結(jié)算，營業(yè)額均應(yīng)包括工程所用的除設(shè)備以外的原材料、其他物資和動力的價值在內(nèi)。設(shè)備的價值，按購買設(shè)備時銷售單位開具的增值稅發(fā)票上注明的設(shè)備價款（含增值稅）確定。上述設(shè)備，僅指已在工程設(shè)計圖紙上所列設(shè)備清單上標(biāo)明，且在下列列舉范圍內(nèi)的設(shè)備：（一）通用機(jī)械：各種金屬切削機(jī)床、鍛壓機(jī)械、鑄造機(jī)械、起重機(jī)、輸送機(jī)、電梯、泵、壓縮機(jī)、煤氣發(fā)生爐。（二）熱力設(shè)備：1、鍋爐、汽輪發(fā)電機(jī)；2、熱力系統(tǒng)的除氧器水箱和疏水箱，工業(yè)水系統(tǒng)的工業(yè)水箱，油冷卻系統(tǒng)的油箱，酸堿系統(tǒng)的酸堿儲存槽；3、循環(huán)水系統(tǒng)的旋轉(zhuǎn)濾網(wǎng)，啟閉系統(tǒng)的啟閉機(jī)。（三）通信設(shè)備：電纜、光纜，電話交換機(jī)，微波、載波通信設(shè)備，電報傳真設(shè)備，中、短波通信設(shè)備及中短波電視天饋線裝置，移動通信設(shè)備，衛(wèi)星地球站設(shè)備，光纖通信數(shù)字設(shè)備。通信線路工程和輸送管道工程所使用的電纜、光纜和構(gòu)成管道工程主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐、金屬容器等物品均屬于設(shè)備，其價值不包括在工程的計稅營業(yè)額中。（四）電力、電氣設(shè)備：電纜、電力變壓器、互感器、調(diào)壓器、感應(yīng)移相器、電抗器、高壓斷路器、高壓熔斷器、電力電容器、蓄電池、磁力啟動器、交直流報警器。（五）通風(fēng)設(shè)備：空氣加熱器、冷卻器、風(fēng)機(jī)、除塵器、空調(diào)機(jī)、風(fēng)盤管、過濾器、風(fēng)淋室。（六）自控設(shè)備：計算機(jī)、工業(yè)電視、檢測控制裝置；機(jī)械量、分析、顯示儀表、基地式儀表、單元組合儀表、變送器、傳送器；壓力、溫度、流量、差壓、物位儀表。（七）管道設(shè)備：構(gòu)成管道主體的防腐管段、管件（彎頭、三通、冷彎管、絕緣接頭）、清管器、收發(fā)球筒、機(jī)泵、加熱爐和金屬容器。（八）爐窯設(shè)備：測溫裝置、計器儀表、消煙、回收、降塵裝置；安置在爐窯中的成品爐管、電機(jī)、鼓風(fēng)機(jī)和爐窯傳動、提升裝置。對設(shè)備本體以外但屬于設(shè)備成套供貨范圍并隨同設(shè)備本體到貨，且其價款與設(shè)備本體價款開具在同一張發(fā)票上的零件、配件、附件等也可作為設(shè)備的組成部分。根據(jù)財政部、國家稅務(wù)總局第52號令《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，2009年1月1日起，納稅人提供建筑業(yè)勞務(wù)（不含裝飾勞務(wù)）的，其營業(yè)額應(yīng)當(dāng)包括工程所用原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款在內(nèi)，但不包括建設(shè)方提供的設(shè)備的價款。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第6頁第12問）
5、以清包工形式提供裝飾勞務(wù)如何計征營業(yè)稅？
答：根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十六條、《關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號），裝飾勞務(wù)的計稅營業(yè)額適用《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》第五條規(guī)定，計稅營業(yè)額應(yīng)包括為納稅人提供應(yīng)稅勞務(wù)收取的全部價款和價外費(fèi)用，建設(shè)方提供的裝飾所用的原材料、設(shè)備及其他物資和動力價款可不并入在內(nèi)。
原答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人以清包工形式提供裝飾勞務(wù)征收營業(yè)稅問題的通知》（財稅〔2006〕114號）和《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于印發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局建筑業(yè)、房地產(chǎn)業(yè)營業(yè)稅管理暫行辦法》的通知》（蘇地稅發(fā)[2006]244號），納稅人采用清包工形式提供的裝飾勞務(wù)，按照其向客戶實(shí)際收取的人工費(fèi)、管理費(fèi)和輔助材料費(fèi)等收入（不含客戶自行采購的材料價款和設(shè)備價款）確認(rèn)計稅營業(yè)額。上述以清包工形式提供的裝飾勞務(wù)是指，工程所需的主要原材料和設(shè)備由客戶自行采購，納稅人只向客戶收取人工費(fèi)、管理費(fèi)及輔助材料費(fèi)等費(fèi)用的裝飾勞務(wù)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第8頁第15問）
6、納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)是否征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于公布廢止的營業(yè)稅規(guī)范性文件目錄的通知》（國稅發(fā)〔2009〕29號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)〔2002〕117號）第一條第二款“不征收營業(yè)稅”廢止。應(yīng)根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條執(zhí)行。即納稅人的下列混合銷售行為，應(yīng)當(dāng)分別核算應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額和貨物的銷售額，其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額繳納營業(yè)稅，貨物銷售額不繳納營業(yè)稅；未分別核算的，由主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其應(yīng)稅勞務(wù)的營業(yè)額：（一）提供建筑業(yè)勞務(wù)的同時銷售自產(chǎn)貨物的行為；（二）財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的其他情形。
原答：根據(jù)《關(guān)于納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)征收流轉(zhuǎn)稅問題的通知》（國稅發(fā)［2002］117號），納稅人銷售自產(chǎn)貨物提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)，征收增值稅、營業(yè)稅劃分如下：納稅人以簽訂建筑工程施工總包或分包合同（包括建筑、安裝、裝飾、修繕等工程總包或分包合同，下同）方式開展經(jīng)營活動時，銷售自產(chǎn)貨物、提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)并同時提供建筑業(yè)勞務(wù)（包括建筑、安裝、修繕、裝飾、其他工程作業(yè)，下同），同時符合以下條件的，對銷售自產(chǎn)貨物和提供增值稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入征收增值稅，提供建筑業(yè)勞務(wù)收入（不包括按規(guī)定應(yīng)征收增值稅的自產(chǎn)貨物和增值稅應(yīng)稅勞務(wù)收入）征收營業(yè)稅：（一）必須具備建設(shè)行政部門批準(zhǔn)的建筑業(yè)施工（安裝）資質(zhì)；（二）簽訂建筑工程施工總包或分包合同中單獨(dú)注明建筑業(yè)勞務(wù)價款。凡不同時符合以上條件的，對納稅人取得的全部收入征收增值稅，不征收營業(yè)稅。以上所稱建筑業(yè)勞務(wù)收入，以簽訂的建筑工程施工總包或分包合同上注明的建筑業(yè)勞務(wù)價款為準(zhǔn)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第15頁第31問）
7、土地使用者將土地使用權(quán)歸還給政府，是否征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號），納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知》（國稅函[2009]520號），《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）中關(guān)于縣級以上（含）地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，包括縣級以上（含）地方人民政府出具的收回土地使用權(quán)文件，以及土地管理部門報經(jīng)縣級以上（含）地方人民政府同意后由該土地管理部門出具的收回土地使用權(quán)文件。據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于政府收回土地使用權(quán)及納稅人代墊拆遷補(bǔ)償費(fèi)有關(guān)營業(yè)稅問題的通知〉的通知》（蘇地稅函〔2009〕247號），土地管理部門是指縣級以上地方人民政府土地行政主管部門，不包括土地行政主管部門下設(shè)的土地儲備機(jī)構(gòu)。
原答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者行為營業(yè)稅問題的通知》（國稅函〔2008〕277號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈營業(yè)稅稅目注釋（試行稿）〉的通知》（國稅發(fā)〔1993〕149號），納稅人將土地使用權(quán)歸還給土地所有者時，只要出具縣級（含）以上地方人民政府收回土地使用權(quán)的正式文件，無論支付征地補(bǔ)償費(fèi)的資金來源是否為政府財政資金，該行為均屬于土地使用者將土地使用權(quán)歸還給土地所有者的行為，不征收營業(yè)稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第18頁第37問）
8、甲乙兩單位簽訂車間承包合同，出包方收取的承包費(fèi)是否征收營業(yè)稅？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于公布若干廢止和失效的營業(yè)稅規(guī)范性文件的通知》（財稅[2009]61號），《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅〔2003〕16號）第二條第（六）項(xiàng)廢止。據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第十一條，單位以承包、承租、掛靠方式經(jīng)營的，承包人、承租人、掛靠人（以下統(tǒng)稱承包人）發(fā)生應(yīng)稅行為，承包人以發(fā)包人、出租人、被掛靠人（以下統(tǒng)稱發(fā)包人）名義對外經(jīng)營并由發(fā)包人承擔(dān)相關(guān)法律責(zé)任的，以發(fā)包人為納稅人；否則以承包人為納稅人。
原答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于營業(yè)稅若干政策問題的通知》（財稅[2003]16號），甲乙雙方簽訂承包、租賃合同，將企業(yè)或企業(yè)部分資產(chǎn)出包、租賃，出包、出租者向承包、承租方收取的承包費(fèi)、租賃費(fèi)按“服務(wù)業(yè)”稅目征收營業(yè)稅。出包方收取的承包費(fèi)凡同時符合以下三個條件的，屬于企業(yè)內(nèi)部分配行為不征收營業(yè)稅：（１）承包方以出包方名義對外經(jīng)營，由出包方承擔(dān)相關(guān)的法律責(zé)任；（２）承包方的經(jīng)營收支全部納入出包方的財務(wù)會計核算；（３）出包方與承包方的利益分配是以出包方的利潤為基礎(chǔ)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第20頁第43問）
二、企業(yè)所得稅
1、企業(yè)年初壞賬準(zhǔn)備金余額在2008年是否必須沖回？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號），關(guān)于2008年1月1日以前計提的各類準(zhǔn)備金余額處理問題：根據(jù)《實(shí)施條例》第五十五條規(guī)定，除財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)計提的準(zhǔn)備金可以稅前扣除外，其他行業(yè)、企業(yè)計提的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金均不得稅前扣除。2008年1月1日前按照原企業(yè)所得稅法規(guī)定計提的各類準(zhǔn)備金，2008年1月1日以后，未經(jīng)財政部和國家稅務(wù)總局核準(zhǔn)的，企業(yè)以后年度實(shí)際發(fā)生的相應(yīng)損失，應(yīng)先沖減各項(xiàng)準(zhǔn)備金余額。
另據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）：稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。這條限制規(guī)定并不表明企業(yè)會計核算時不能按會計制度、準(zhǔn)則要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期初結(jié)余的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以前年度匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。2008年以后，對于增提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。已經(jīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，今后隨著資產(chǎn)價值回升予以沖減時，可以據(jù)實(shí)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額。
原答：據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）：稅法規(guī)定，不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出，不得稅前扣除。這條限制規(guī)定并不表明企業(yè)會計核算時不能按會計制度、準(zhǔn)則要求計提資產(chǎn)減值準(zhǔn)備。期初結(jié)余的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備在以前年度匯算清繳時，應(yīng)按規(guī)定調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。2008年以后，對于增提的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。已經(jīng)納稅調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額的資產(chǎn)減值準(zhǔn)備，今后隨著資產(chǎn)價值回升予以沖減時，可以據(jù)實(shí)調(diào)整減少應(yīng)納稅所得額。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第62頁第123問）
2、核率征收企業(yè)收到股票轉(zhuǎn)讓收入，如何繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2009〕283號），關(guān)于核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得征稅問題：核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得包括股權(quán)轉(zhuǎn)讓所得，土地轉(zhuǎn)讓所得，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，捐贈收入以及補(bǔ)貼收入等。另據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知〉的通知》（蘇州地稅函〔2010〕51號），核定征收企業(yè)取得的非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得，在扣除收入對應(yīng)的成本費(fèi)用后，應(yīng)將所得直接計入應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。某項(xiàng)非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得產(chǎn)生虧損的，不得用于抵減日常經(jīng)營項(xiàng)目所得和其他非日常經(jīng)營項(xiàng)目所得，該項(xiàng)非日常經(jīng)營項(xiàng)目虧損在計算應(yīng)納稅所得額時填報金額為零。
原答：根據(jù)中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，應(yīng)并入應(yīng)稅收入額，乘以應(yīng)稅所得率再乘以適用稅率。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第63頁第124問）
3、企業(yè)從政府取得的獎勵、扶持資金是否應(yīng)當(dāng)繳納企業(yè)所得稅？
答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2008]296號），新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對于不征稅收入有明確規(guī)定，企業(yè)從政府取得的各類獎金、扶持資金，除了由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金外，應(yīng)并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。
根據(jù)《關(guān)于專項(xiàng)用途財政性資金有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2009]87號）規(guī)定，一、對企業(yè)在2008年1月1日至2010年12月31日期間從縣級以上各級人民政府財政部門及其他部門取得的應(yīng)計入收入總額的財政性資金，凡同時符合以下條件的，可以作為不征稅收入，在計算應(yīng)納稅所得額時從收入總額中減除：（一）企業(yè)能夠提供資金撥付文件，且文件中規(guī)定該資金的專項(xiàng)用途；（二）財政部門或其他撥付資金的政府部門對該資金有專門的資金管理辦法或具體管理要求；（三）企業(yè)對該資金以及以該資金發(fā)生的支出單獨(dú)進(jìn)行核算。二、根據(jù)實(shí)施條例第二十八條的規(guī)定，上述不征稅收入用于支出所形成的費(fèi)用，不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除；用于支出所形成的資產(chǎn)，其計算的折舊、攤銷不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。三、企業(yè)將符合本通知第一條規(guī)定條件的財政性資金作不征稅收入處理后，在5年（60個月）內(nèi)未發(fā)生支出且未繳回財政或其他撥付資金的政府部門的部分，應(yīng)重新計入取得該資金第六年的收入總額；重新計入收入總額的財政性資金發(fā)生的支出，允許在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2008]296號），新企業(yè)所得稅法及其實(shí)施條例對于不征稅收入有明確規(guī)定，企業(yè)從政府取得的各類獎金、扶持資金，除了由國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定專項(xiàng)用途并經(jīng)國務(wù)院批準(zhǔn)的財政性資金外，應(yīng)并入取得當(dāng)期應(yīng)納稅所得額計算繳納企業(yè)所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第63頁第125問）
4、企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出如何申報稅前扣除？
答：《關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號）：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)工資薪金及職工福利費(fèi)扣除問題的通知》（國稅函〔2009〕3號）規(guī)定，《企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第三十四條所稱的“合理工資薪金”，是指企業(yè)按照股東大會、董事會、薪酬委員會或相關(guān)管理機(jī)構(gòu)制訂的工資薪金制度規(guī)定實(shí)際發(fā)放給員工的工資薪金。稅務(wù)機(jī)關(guān)在對工資薪金進(jìn)行合理性確認(rèn)時，可按以下原則掌握：（1）企業(yè)制訂了較為規(guī)范的員工工資薪金制度；（2）企業(yè)所制訂的工資薪金制度符合行業(yè)及地區(qū)水平；（3）企業(yè)在一定時期所發(fā)放的工資薪金是相對固定的，工資薪金的調(diào)整是有序進(jìn)行的；（4）企業(yè)對實(shí)際發(fā)放的工資薪金，已依法履行了代扣代繳個人所得稅義務(wù)；（5）有關(guān)工資薪金的安排，不以減少或逃避稅款為目的。
屬于國有性質(zhì)的企業(yè)，其準(zhǔn)予稅前扣除的工資薪金支出，不得超過政府有關(guān)部門給予的限定數(shù)額；超過部分，不得計入企業(yè)工資薪金總額，也不得在計算企業(yè)應(yīng)納稅所得額時扣除。
根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，包括現(xiàn)金支出和非現(xiàn)金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，均屬于工資薪金支出，計入工資總額按規(guī)定申報扣除。企業(yè)在申報時應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的，必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出。二是允許稅前扣除并不意味著當(dāng)期全部直接扣除。企業(yè)應(yīng)按照會計核算要求，合理分配應(yīng)付職工薪酬，期間費(fèi)用性質(zhì)的工資薪金支出允許當(dāng)期直接扣除，計入在建工程、生產(chǎn)成本等科目的工資薪金支出在結(jié)轉(zhuǎn)損益的年度稅前扣除。三是工資薪金的發(fā)放對象必須是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。企業(yè)應(yīng)按勞動合同法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，與任職或受雇員工依法簽訂勞動合同，辦理勞動關(guān)系。未簽訂勞動合同的，不得作為工資薪金支出稅前扣除。主管地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的工資薪金支出有異議的，可要求企業(yè)提供政府勞動保障部門的鑒定意見。四是工資薪金支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)限于合理的范圍和幅度。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的合理的工資薪金支出，包括現(xiàn)金支出和非現(xiàn)金支出，準(zhǔn)予稅前扣除。企事業(yè)單位公務(wù)用車制度改革后，在規(guī)定的標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，為員工報銷的油料費(fèi)、過路費(fèi)、停車費(fèi)、洗車費(fèi)、修理費(fèi)、保險費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用，均屬于工資薪金支出，計入工資總額按規(guī)定申報扣除。企業(yè)在申報時應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的，必須是企業(yè)實(shí)際發(fā)生的工資薪金支出。二是允許稅前扣除并不意味著當(dāng)期全部直接扣除。企業(yè)應(yīng)按照會計核算要求，合理分配應(yīng)付職工薪酬，期間費(fèi)用性質(zhì)的工資薪金支出允許當(dāng)期直接扣除，計入在建工程、生產(chǎn)成本等科目的工資薪金支出在結(jié)轉(zhuǎn)損益的年度稅前扣除。三是工資薪金的發(fā)放對象必須是在本企業(yè)任職或者受雇的員工。企業(yè)應(yīng)按勞動合同法及其實(shí)施條例等有關(guān)規(guī)定，與任職或受雇員工依法簽訂勞動合同，辦理勞動關(guān)系。未簽訂勞動合同的，不得作為工資薪金支出稅前扣除。主管地稅機(jī)關(guān)對企業(yè)申報的工資薪金支出有異議的，可要求企業(yè)提供政府勞動保障部門的鑒定意見。四是工資薪金支出標(biāo)準(zhǔn)應(yīng)限于合理的范圍和幅度。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第64頁第127問）
5、職工福利費(fèi)等三項(xiàng)經(jīng)費(fèi)支出如何申報扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2008]296號），企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。
企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。
除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)財稅[2008]1號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出，可以據(jù)實(shí)扣除。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號），軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)用，根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅〔2008〕1號）規(guī)定，可以全額在企業(yè)所得稅前扣除。軟件生產(chǎn)企業(yè)應(yīng)準(zhǔn)確劃分職工教育經(jīng)費(fèi)中的職工培訓(xùn)費(fèi)支出，對于不能準(zhǔn)確劃分的，以及準(zhǔn)確劃分后職工教育經(jīng)費(fèi)中扣除職工培訓(xùn)費(fèi)用的余額，一律按照《實(shí)施條例》第四十二條規(guī)定的比例扣除。根據(jù)《關(guān)于技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅(2009)63號），自2009年1月1日起至2013年12月31日止，對經(jīng)認(rèn)定的技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)，其發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)按不超過企業(yè)工資總額8%的比例據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅稅前扣除超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號），對于在2008年以前已經(jīng)計提但尚未使用的職工教育經(jīng)費(fèi)余額，2008年及以后新發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)應(yīng)先從余額中沖減。仍有余額的，留在以后年度繼續(xù)使用。據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知〉的通知》（蘇地稅函〔2009〕80號），企業(yè)在以前年度按老稅法規(guī)定進(jìn)行納稅調(diào)增的職工福利費(fèi)和職工教育經(jīng)費(fèi)且沒有進(jìn)行賬務(wù)處理的，由企業(yè)提供證明材料，經(jīng)主管地稅機(jī)關(guān)確認(rèn)后，可分別減少企業(yè)累計職工福利費(fèi)余額和職工教育經(jīng)費(fèi)余額。主管地稅機(jī)關(guān)要及時做好相關(guān)臺賬的登記和管理。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函[2008]296號），企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)支出，不超過工資薪金總額14%的部分，準(zhǔn)予扣除。企業(yè)撥繳的工會經(jīng)費(fèi)，不超過工資薪金總額2%的部分，準(zhǔn)予扣除。除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，企業(yè)發(fā)生的職工教育經(jīng)費(fèi)支出，不超過工資薪金總額2.5%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。根據(jù)財稅[2008]1號《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》規(guī)定，軟件生產(chǎn)企業(yè)發(fā)生的職工教育培訓(xùn)經(jīng)費(fèi)支出，可以據(jù)實(shí)扣除。
企業(yè)發(fā)生的職工福利費(fèi)，應(yīng)先沖減以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額，不足部分按新企業(yè)所得稅法規(guī)定扣除。企業(yè)以前年度累計計提但尚未實(shí)際使用的職工福利費(fèi)余額已在稅前扣除，屬于職工權(quán)益，如果改變用途的，應(yīng)調(diào)整增加應(yīng)納稅所得額。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第65頁第128問）
6、補(bǔ)充養(yǎng)老保險和補(bǔ)充醫(yī)療保險支出如何稅前扣除？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi) 補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)有關(guān)企業(yè)所得稅政策問題的通知》（財稅[2009]27號），自2008年1月1日起，企業(yè)根據(jù)國家有關(guān)政策規(guī)定，為在本企業(yè)任職或受雇的全體員工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，分別在不超過職工工資總額5%標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)的部分，在計算應(yīng)納稅所得額時準(zhǔn)予扣除；超過的部分，不予扣除。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)為投資者或者職工支付的補(bǔ)充養(yǎng)老保險費(fèi)、補(bǔ)充醫(yī)療保險費(fèi)，在國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的范圍和標(biāo)準(zhǔn)內(nèi)，準(zhǔn)予扣除。我市仍按省政府規(guī)定，對于企業(yè)為投資者或職工繳納的不超過一個半月工資額度的補(bǔ)充養(yǎng)老保險準(zhǔn)予扣除。對于企業(yè)為投資者或職工實(shí)際支付的補(bǔ)充醫(yī)療保險在實(shí)際發(fā)放工資總額4%以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予稅前扣除。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第66頁第131問）
7、企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，如何申報稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號），關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號），從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)業(yè)務(wù)招待費(fèi)計算問題：對從事股權(quán)投資業(yè)務(wù)的企業(yè)（包括集團(tuán)公司總部、創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)等），其從被投資企業(yè)所分配的股息、紅利以及股權(quán)轉(zhuǎn)讓收入，可以按規(guī)定的比例計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)扣除限額。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)、或者無法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動有關(guān)的業(yè)務(wù)招待費(fèi)支出，按照發(fā)生額的60%扣除，但最高不得超過當(dāng)年銷售(營業(yè))收入的5‰。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。
企業(yè)實(shí)際發(fā)生的與生產(chǎn)經(jīng)營活動無關(guān)、或者無法證明其真實(shí)性的業(yè)務(wù)招待費(fèi)，不得稅前扣除。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第68頁第135問）
8、企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，如何申報稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。廣告費(fèi)支出必須符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號），關(guān)于銷售（營業(yè)）收入基數(shù)的確定問題：企業(yè)在計算業(yè)務(wù)招待費(fèi)、廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)等費(fèi)用扣除限額時，其銷售（營業(yè)）收入額應(yīng)包括《實(shí)施條例》第二十五條規(guī)定的視同銷售（營業(yè)）收入額。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干稅務(wù)事項(xiàng)銜接問題的通知》（國稅函〔2009〕98號），關(guān)于以前年度未扣除的廣告費(fèi)的處理：企業(yè)在2008年以前按照原政策規(guī)定已發(fā)生但尚未扣除的廣告費(fèi)，2008年實(shí)行新稅法后，其尚未扣除的余額，加上當(dāng)年度新發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)后，按照新稅法規(guī)定的比例計算扣除。
另據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于部分行業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)稅前扣除政策的通知》（財稅〔2009〕72號），自2008年1月1日起至2010年12月31日止：1.對化妝品制造、醫(yī)藥制造和飲料制造（不含酒類制造，下同）企業(yè)發(fā)生的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。2.對采取特許經(jīng)營模式的飲料制造企業(yè)，飲料品牌使用方發(fā)生的不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入30%的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出可以在本企業(yè)扣除，也可以將其中的部分或全部歸集至飲料品牌持有方或管理方，由飲料品牌持有方或管理方作為銷售費(fèi)用據(jù)實(shí)在企業(yè)所得稅前扣除。飲料品牌持有方或管理方在計算本企業(yè)廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出企業(yè)所得稅稅前扣除限額時，可將飲料品牌使用方歸集至本企業(yè)的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)剔除。飲料品牌持有方或管理方應(yīng)當(dāng)將上述廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)單獨(dú)核算，并將品牌使用方當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入數(shù)據(jù)資料以及廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出的證明材料專案保存以備檢查。前款所稱飲料企業(yè)特許經(jīng)營模式指由飲料品牌持有方或管理方授權(quán)品牌使用方在指定地區(qū)生產(chǎn)及銷售其產(chǎn)成品，并將可以由雙方共同為該品牌產(chǎn)品承擔(dān)的廣告費(fèi)及業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)用統(tǒng)一歸集至品牌持有方或管理方承擔(dān)的營業(yè)模式。3.煙草企業(yè)的煙草廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，一律不得在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號），企業(yè)發(fā)生的符合條件的廣告費(fèi)和業(yè)務(wù)宣傳費(fèi)支出，除國務(wù)院財稅主管部門另有規(guī)定外，不超過當(dāng)年銷售（營業(yè)）收入15％的部分，準(zhǔn)予扣除；超過部分，準(zhǔn)予在以后納稅年度結(jié)轉(zhuǎn)扣除。銷售（營業(yè)）收入包括主營業(yè)務(wù)收入、其他業(yè)務(wù)收入和視同銷售收入；對主要從事對外投資的納稅人，其投資所得就是主營業(yè)務(wù)收入。廣告費(fèi)支出必須符合下列條件：廣告是通過經(jīng)工商部門批準(zhǔn)的專門機(jī)構(gòu)制作的；已實(shí)際支付費(fèi)用并取得相應(yīng)發(fā)票；通過一定的媒體傳播。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第69頁第136問）
9、核定征收企業(yè)取得的銀行儲蓄存款利息需要并入企業(yè)收入繳納企業(yè)所得稅嗎？
答：《關(guān)于做好2009年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2009〕278號）：根據(jù)《企業(yè)所得稅法》第五條及其實(shí)施條例第十八條規(guī)定，銀行存款利息屬于企業(yè)所得稅法規(guī)定的收入總額的組成部分。因此，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）規(guī)定，銀行存款利息應(yīng)計入應(yīng)稅收入額，按照規(guī)定的應(yīng)稅所得率計算繳納企業(yè)所得稅。
原答：根據(jù)中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》肪中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，銀行儲蓄存款利息收入屬于應(yīng)稅收入，需要計算繳納企業(yè)所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第72頁第142問）
10、搬遷企業(yè)利用拆遷補(bǔ)償款購置的固定資產(chǎn)，可以計提折舊嗎？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷或處置收入有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（國稅函[2009]118號），搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。
原答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)政策性搬遷有關(guān)企業(yè)所得稅處理問題的通知》（財稅[2007]61號），搬遷企業(yè)利用政策性搬遷收入購置的固定資產(chǎn)，可以按照現(xiàn)行稅收規(guī)定計算折舊或攤銷，并在企業(yè)所得稅稅前扣除。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第72頁第143問）
11、總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)也在省內(nèi)，企業(yè)所得稅如何預(yù)繳？
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)[2008]42號），總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均在我省的，分支機(jī)構(gòu)暫不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算，匯總繳納。
根據(jù)《江蘇省國家稅務(wù)局 江蘇省地方稅務(wù)局轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)[2010]108號），省內(nèi)總機(jī)構(gòu)直接管理的在省內(nèi)跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部：暫不就地預(yù)分企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額匯總到總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由總機(jī)構(gòu)按規(guī)定申報繳納企業(yè)所得稅。
原答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)[2008]42號），總機(jī)構(gòu)及分支機(jī)構(gòu)均在我省的，分支機(jī)構(gòu)暫不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一計算，匯總繳納。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第75頁第147問）
12、總機(jī)構(gòu)在省內(nèi)，分支機(jī)構(gòu)有在省內(nèi)也有在省外，企業(yè)所得稅如何預(yù)繳？
答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)[2008]42號），總機(jī)構(gòu)在我省，省內(nèi)省外均有分支機(jī)構(gòu)的，由總機(jī)構(gòu)按照經(jīng)營收入、工資總額、資產(chǎn)總額計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期?yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。省?nèi)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納，省外分支機(jī)構(gòu)就其分?jǐn)偟乃枚愵~向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）上述分支機(jī)構(gòu)：僅指參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于跨地區(qū)經(jīng)營建筑企業(yè)所得稅征收管理問題的通知》（國稅函[2010]156號），省外總機(jī)構(gòu)直接管理的跨地區(qū)設(shè)立的項(xiàng)目部，按項(xiàng)目實(shí)際經(jīng)營收入的0.2%按月或按季由總機(jī)構(gòu)向項(xiàng)目所在地預(yù)分企業(yè)所得稅，并由項(xiàng)目部向所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)預(yù)繳。此類情況，又分成總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目的、總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的、總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的三種情況：
1、總機(jī)構(gòu)只設(shè)跨地區(qū)項(xiàng)目的：總機(jī)構(gòu)扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，按照其余額就地繳納，總機(jī)構(gòu)應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
2、總機(jī)構(gòu)只設(shè)二級分支機(jī)構(gòu)的：按國稅發(fā)[2008]28號文件的規(guī)定計算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款。建筑企業(yè)所屬二級或二級以下分支機(jī)構(gòu)直接管理的項(xiàng)目部（包括與項(xiàng)目部性質(zhì)相同的工程指揮部、合同段等）不就地預(yù)繳企業(yè)所得稅，其經(jīng)營收入、職工工資和資產(chǎn)總額應(yīng)匯總到二級分支機(jī)構(gòu)統(tǒng)一核算，由二級分支機(jī)構(gòu)按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定的辦法預(yù)繳企業(yè)所得稅。
3、總機(jī)構(gòu)既有直接管理的跨地區(qū)項(xiàng)目部，又有跨地區(qū)二級分支機(jī)構(gòu)的：先扣除已由項(xiàng)目部預(yù)繳的企業(yè)所得稅后，再按照國稅發(fā)[2008]28號文件規(guī)定計算總、分機(jī)構(gòu)應(yīng)繳納的稅款，總機(jī)構(gòu)應(yīng)附送所直接管理的跨地區(qū)經(jīng)營項(xiàng)目部就地預(yù)繳稅款的完稅證明。
原答：根據(jù)《轉(zhuǎn)發(fā)〈國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈跨地區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)所得稅征收管理暫行辦法〉的通知〉的通知》（蘇國稅發(fā)[2008]42號），總機(jī)構(gòu)在我省，省內(nèi)省外均有分支機(jī)構(gòu)的，由總機(jī)構(gòu)按照經(jīng)營收入、工資總額、資產(chǎn)總額計算各分支機(jī)構(gòu)應(yīng)分?jǐn)偟谋壤?，將本期?yīng)納所得稅額的50%在各分支機(jī)構(gòu)之間進(jìn)行分?jǐn)?。省?nèi)分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偟乃枚愵~由總機(jī)構(gòu)統(tǒng)一向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)匯總繳納，省外分支機(jī)構(gòu)就其分?jǐn)偟乃枚愵~向其所在地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申報預(yù)繳。分支機(jī)構(gòu)分?jǐn)偙壤?.35×（分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入/各分支機(jī)構(gòu)營業(yè)收入之和）＋0.35×（分支機(jī)構(gòu)工資總額/各分支機(jī)構(gòu)工資總額之和）＋0.30×（分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額/各分支機(jī)構(gòu)資產(chǎn)總額之和）上述分支機(jī)構(gòu)：僅指參與就地預(yù)繳的分支機(jī)構(gòu)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第75頁第148問）
13、企業(yè)2008年按合同約定收取的租金收入有部分所屬期是2009年度的，是不是匯算清繳時應(yīng)把這部分所屬2009年租金收入剔除，不需要在2008年繳納企業(yè)所得稅？
答：《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對跨年度一次性預(yù)付租金收入確認(rèn)做出了新的規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按此規(guī)定執(zhí)行。對于新規(guī)定，需要注意兩點(diǎn)：一是跨年度一次性預(yù)付租金可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，也可以按合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)選擇將跨年度預(yù)付租金在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是出租方選擇在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，應(yīng)同時具備租賃期跨年度和租金一次性提前支付兩個條件。如果對交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，但只是提前收取了部分租金或是租賃期滿后一次性收取租金的，則出租人沒有確認(rèn)租金收入年度的自由選擇權(quán)，不能分期確認(rèn)收入年度，只能按《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十九條第二款的規(guī)定，按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
原答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，不可以。租金收入，按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。因此，企業(yè)根據(jù)合同約定收取的租金應(yīng)作為2008年的收入計算繳納企業(yè)所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第76頁第149問）
14、租金收入應(yīng)何時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？
答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號）對跨年度一次性預(yù)付租金收入確認(rèn)做出了新的規(guī)定，如果交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，且租金提前一次性支付的，根據(jù)《實(shí)施條例》第九條規(guī)定的收入與費(fèi)用配比原則，出租人可對上述已確認(rèn)的收入，在租賃期內(nèi)，分期均勻計入相關(guān)年度收入。出租方如為在我國境內(nèi)設(shè)有機(jī)構(gòu)場所、且采取據(jù)實(shí)申報繳納企業(yè)所得的非居民企業(yè)，也按此規(guī)定執(zhí)行。對于新規(guī)定，需要注意兩點(diǎn)：一是跨年度一次性預(yù)付租金可以在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，也可以按合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。如果企業(yè)選擇將跨年度預(yù)付租金在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案。二是出租方選擇在租賃期內(nèi)分期均勻計入相關(guān)年度收入，應(yīng)同時具備租賃期跨年度和租金一次性提前支付兩個條件。如果對交易合同或協(xié)議中規(guī)定租賃期限跨年度，但只是提前收取了部分租金或是租賃期滿后一次性收取租金的，則出租人沒有確認(rèn)租金收入年度的自由選擇權(quán)，不能分期確認(rèn)收入年度，只能按《中華人民共和國企業(yè)所得稅實(shí)施條例》第十九條第二款的規(guī)定，按交易合同或協(xié)議規(guī)定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。
原答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，租金收入，是指企業(yè)提供固定資產(chǎn)、包裝物或者其他有形資產(chǎn)的使用權(quán)取得的收入。租金收入按照合同約定的承租人應(yīng)付租金的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第81頁第160問）
15、企業(yè)取得的股息、紅利等權(quán)益性投資收益應(yīng)何時確認(rèn)收入實(shí)現(xiàn)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于貫徹落實(shí)企業(yè)所得稅法若干稅收問題的通知》（國稅函[2010]79號），企業(yè)權(quán)益性投資取得股息、紅利等收入，應(yīng)以被投資企業(yè)股東會或股東大會作出利潤分配或轉(zhuǎn)股決定的日期，確定收入的實(shí)現(xiàn)。被投資企業(yè)將股權(quán)（票）溢價所形成的資本公積轉(zhuǎn)為股本的，不作為投資方企業(yè)的股息、紅利收入，投資方企業(yè)也不得增加該項(xiàng)長期投資的計稅基礎(chǔ)。
原答：根據(jù)中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，股息、紅利等權(quán)益性投資收益，是指企業(yè)因權(quán)益性投資從被投資方取得的收入。股息、紅利等權(quán)益性投資收益，除國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另有規(guī)定外，按照被投資方作出利潤分配決定的日期確認(rèn)收入的實(shí)現(xiàn)。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第81頁第162問）
16、2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳時，公益性捐贈支出如何申報稅前扣除？
答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人申報扣除時應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，必須通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈，企業(yè)直接向受贈人的捐贈不得稅前扣除。二是捐贈支出的用途必須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的用途。三是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，不得超過企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度計算出的利潤總額的12%。
另據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號）和《財政部 海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號），自2008年5月12日起，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，向四川汶川災(zāi)區(qū)的捐贈支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號），為了保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對北京奧運(yùn)會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)前，納稅人按規(guī)定對北京奧運(yùn)會的捐贈準(zhǔn)予全額扣除。企業(yè)在捐贈活動中，應(yīng)取得由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。對企事業(yè)單位、社會團(tuán)體、民辦非企業(yè)單位或個人捐贈、贊助給上海世博局的資金、物資支出，在計算應(yīng)納稅所得額時予以全額扣除。世博會結(jié)束并上海世博局財務(wù)清算完結(jié)后停止執(zhí)行?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅執(zhí)行中若干稅務(wù)處理問題的通知》（國稅函〔2009〕202號），企業(yè)發(fā)生為汶川地震災(zāi)后重建、舉辦北京奧運(yùn)會和上海世博會等特定事項(xiàng)的捐贈，按照《財政部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2008〕104號）、《財政部 國家稅務(wù)總局 海關(guān)總署關(guān)于29屆奧運(yùn)會稅收政策問題的通知》（財稅〔2003〕10號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于2010年上海世博會有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅〔2005〕180號）等相關(guān)規(guī)定，可以據(jù)實(shí)全額扣除。企業(yè)發(fā)生的其他捐贈，應(yīng)按《企業(yè)所得稅法》第九條及《實(shí)施條例》第五十一、五十二、五十三條的規(guī)定計算扣除。
另據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]124號），企業(yè)通過公益性群眾團(tuán)體用于公益事業(yè)的捐贈支出，在年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予在計算應(yīng)納稅所得額時扣除。年度利潤總額，是指企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度的規(guī)定計算的大于零的數(shù)額。公益性群眾團(tuán)體在接受捐贈時，應(yīng)按照行政管理級次分別使用由財政部或省、自治區(qū)、直轄市財政部門印制的公益性捐贈票據(jù)或者《非稅收入一般繳款書》收據(jù)聯(lián)，并加蓋本單位的印章。對于通過公益性群眾團(tuán)體發(fā)生的公益性捐贈支出，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)應(yīng)對照財政、稅務(wù)部門聯(lián)合發(fā)布的名單，接受捐贈的群眾團(tuán)體位于名單內(nèi)，則企業(yè)或個人在名單所屬年度發(fā)生的公益性捐贈支出可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除；接受捐贈的群眾團(tuán)體不在名單內(nèi)，或雖在名單內(nèi)但企業(yè)或個人發(fā)生的公益性捐贈支出不屬于名單所屬年度的，不得扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局 民政部關(guān)于公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的補(bǔ)充通知》（財稅[2010]45號），企業(yè)或個人通過獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體或縣級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)，用于公益事業(yè)的捐贈支出，可以按規(guī)定進(jìn)行所得稅稅前扣除?？h級以上人民政府及其組成部門和直屬機(jī)構(gòu)的公益性捐贈稅前扣除資格不需要認(rèn)定。對獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體，由財政部、國家稅務(wù)總局和民政部以及省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政、稅務(wù)和民政部門每年分別聯(lián)合公布名單。名單應(yīng)當(dāng)包括當(dāng)年繼續(xù)獲得公益性捐贈稅前扣除資格和新獲得公益性捐贈稅前扣除資格的公益性社會團(tuán)體。企業(yè)或個人在名單所屬年度內(nèi)向名單內(nèi)的公益性社會團(tuán)體進(jìn)行的公益性捐贈支出，可按規(guī)定進(jìn)行稅前扣除?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于確認(rèn)中國紅十字會總會公益性捐贈稅前扣除資格的通知》（財稅【2010】37號）：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于通過公益性群眾團(tuán)體的公益性捐贈稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅【2009】124號）精神，經(jīng)財政部、國家稅務(wù)總局聯(lián)合審核確認(rèn)，中國紅十字會總會具有2008年度、2009年度和2010年度公益性捐贈稅前扣除的資格。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）：企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，用于《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的公益事業(yè)的捐贈，在其年度利潤總額12％以內(nèi)的部分，準(zhǔn)予扣除。納稅人申報扣除時應(yīng)注意：一是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，必須通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門轉(zhuǎn)贈，企業(yè)直接向受贈人的捐贈不得稅前扣除。二是捐贈支出的用途必須符合《中華人民共和國公益事業(yè)捐贈法》規(guī)定的用途。三是允許稅前扣除的公益性捐贈支出，不得超過企業(yè)依照國家統(tǒng)一會計制度計算出的利潤總額的12%。
另據(jù)《國務(wù)院關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建政策措施的意見》（國發(fā)[2008]21號）和《財政部海關(guān)總署 國家稅務(wù)總局 關(guān)于支持汶川地震災(zāi)后恢復(fù)重建有關(guān)稅收政策問題的通知》（財稅[2008]104號）；自2008年5月12日起，企業(yè)通過公益性社會團(tuán)體或者縣級以上人民政府及其部門，向四川汶川災(zāi)區(qū)的捐贈支出，準(zhǔn)予在稅前全額扣除?！敦斦繃叶悇?wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅若干優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2008]1號），為了保證部分行業(yè)、企業(yè)稅收優(yōu)惠政策執(zhí)行的連續(xù)性，對北京奧運(yùn)會結(jié)束并北京奧組委財務(wù)清算完結(jié)前，納稅人按規(guī)定對北京奧運(yùn)會的捐贈準(zhǔn)予全額扣除。企業(yè)在捐贈活動中，應(yīng)取得由中央或省級財政部門統(tǒng)一?。ūO(jiān)）制的捐贈票據(jù)，并加蓋接受捐贈或轉(zhuǎn)贈單位的財務(wù)專用印章。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第86頁第175問）
17、固定資產(chǎn)毀損、報廢，損失稅前扣除是否必須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈企業(yè)資產(chǎn)損失稅前扣除管理辦法〉的通知》（國稅發(fā)[2009]88號），企業(yè)實(shí)際發(fā)生的資產(chǎn)損失按稅務(wù)管理方式可分為自行計算扣除的資產(chǎn)損失和須經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。下列資產(chǎn)損失，屬于由企業(yè)自行計算扣除的資產(chǎn)損失：（一）企業(yè)在正常經(jīng)營管理活動中因銷售、轉(zhuǎn)讓、變賣固定資產(chǎn)、生產(chǎn)性生物資產(chǎn)、存貨發(fā)生的資產(chǎn)損失；（二）企業(yè)各項(xiàng)存貨發(fā)生的正常損耗；（三）企業(yè)固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理的損失；（四）企業(yè)生產(chǎn)性生物資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常死亡發(fā)生的資產(chǎn)損失；（五）企業(yè)按照有關(guān)規(guī)定通過證券交易場所、銀行間市場買賣債券、股票、基金以及金融衍生產(chǎn)品等發(fā)生的損失；（六）其他經(jīng)國家稅務(wù)總局確認(rèn)不需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批的其他資產(chǎn)損失。上述以外的資產(chǎn)損失，屬于需經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能扣除的資產(chǎn)損失。企業(yè)發(fā)生的資產(chǎn)損失，凡無法準(zhǔn)確辨別是否屬于自行計算扣除的資產(chǎn)損失，可向稅務(wù)機(jī)關(guān)提出審批申請。
原答：根據(jù)國家稅務(wù)總局令第13號《企業(yè)財產(chǎn)損失所得稅前扣除管理辦法》，企業(yè)在經(jīng)營管理活動中，固定資產(chǎn)達(dá)到或超過使用年限而正常報廢清理發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)在有關(guān)財產(chǎn)損失實(shí)際發(fā)生當(dāng)期申報扣除，不需要報稅務(wù)機(jī)關(guān)審批；如果是固定資產(chǎn)因發(fā)生永久或?qū)嵸|(zhì)性損害而確認(rèn)的財產(chǎn)損失，包括提前報廢發(fā)生的財產(chǎn)損失，應(yīng)經(jīng)稅務(wù)機(jī)關(guān)審批后才能在企業(yè)所得稅稅前扣除。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第88頁第177問）
18、目前企業(yè)計提的準(zhǔn)備金是否可以在企業(yè)所得稅前扣除？
答：自2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除。《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]62號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金稅前扣除問題的通知》（財稅[2010]25號）對證券行業(yè)準(zhǔn)備金、保險公司準(zhǔn)備金、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金、中小企業(yè)信用擔(dān)保機(jī)構(gòu)有關(guān)準(zhǔn)備金、中國銀聯(lián)股份有限公司特別風(fēng)險準(zhǔn)備金等作出了具體規(guī)定，這七個文件屬國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定的準(zhǔn)備金支出。
原答：自2008年1月1日起，《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第十條，在計算應(yīng)納稅所得額時，未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出不得扣除?！吨腥A人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》第五十五條，所稱未經(jīng)核定的準(zhǔn)備金支出，是指不符合國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門規(guī)定的各項(xiàng)資產(chǎn)減值準(zhǔn)備、風(fēng)險準(zhǔn)備等準(zhǔn)備金支出。《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]33號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司準(zhǔn)備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]48號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)問題的通知》（財稅[2009]64號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于金融企業(yè)涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金稅前扣除政策的通知》（財稅[2009]99號）、《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于保險公司提取農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金企業(yè)所得稅稅前扣除問題的通知》（財稅[2009]110號）對證券行業(yè)準(zhǔn)備金、保險公司準(zhǔn)備金、金融企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、涉農(nóng)貸款和中小企業(yè)貸款損失準(zhǔn)備金、保險公司農(nóng)業(yè)巨災(zāi)風(fēng)險準(zhǔn)備金作出了具體規(guī)定，這五個文件屬國務(wù)院財政、稅務(wù)主管部門另行規(guī)定的準(zhǔn)備金支出。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第34頁第1問）
19、新辦企業(yè)的企業(yè)所得稅是查賬征收還是核定征收？
答：根據(jù)轉(zhuǎn)發(fā)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》的通知（蘇州地稅函〔2010〕51號），新辦企業(yè)如果開業(yè)之初賬冊不健全、財務(wù)核算狀況難以確認(rèn)的，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)在開業(yè)后的三個月內(nèi)按照國稅發(fā)〔2008〕30號、蘇州地稅發(fā)〔2009〕26號等文件有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)所得稅核定征收的鑒定工作。除不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收的納稅人外，在縣市級稅務(wù)機(jī)關(guān)復(fù)核、認(rèn)定前可暫按核定應(yīng)稅所得率方式預(yù)繳稅款。新辦企業(yè)的征收方式鑒定，應(yīng)當(dāng)在辦理新辦當(dāng)年的年度企業(yè)所得稅匯算清繳前完成。
原答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收工作的實(shí)施意見》（蘇州地稅發(fā)〔2009〕26號），新辦企業(yè)如果開業(yè)之初財務(wù)核算狀況難以確認(rèn)的，除不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收的納稅人外，暫核定征收企業(yè)所得稅，待經(jīng)營期滿六個月后，由稅務(wù)機(jī)關(guān)依照國稅發(fā)[2008]30號有關(guān)規(guī)定做好企業(yè)所得稅征收方式鑒定工作。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第50頁第26問）
20、哪些企業(yè)不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收企業(yè)？
答：2009年1月1日起，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收工作的實(shí)施意見》（蘇州地稅發(fā)〔2009〕26號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收工作的補(bǔ)充通知》（蘇州地稅函〔2009〕216號），以下企業(yè)不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收企業(yè)：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）實(shí)行匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)銷售（代理銷售）企業(yè)以及與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易的其他企業(yè)；（7）有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)；（8）以對外投資（包括債權(quán)投資或股權(quán)投資）為主業(yè)的企業(yè)；（9）盈利水平高于總局規(guī)定的核定征收應(yīng)稅所得率上限標(biāo)準(zhǔn)的高利潤率企業(yè)；（10）其他不得認(rèn)定為核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人。上述各類納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，確實(shí)不符合查賬征收條件的，報經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額。另據(jù)《江蘇省地方稅務(wù)局關(guān)于核定征收企業(yè)所得稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2009〕283號），除國家稅務(wù)總局規(guī)定不得核定征收的企業(yè)外，下列企業(yè)不得實(shí)行核定征收：（一）集團(tuán)公司及其控股子公司；（二）以對外投資為主營業(yè)務(wù)的企業(yè)；（三）實(shí)際盈利水平高于國家稅務(wù)總局規(guī)定的應(yīng)稅所得率上限的企業(yè)。
原答：2009年1月1日起，根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收若干問題的通知》（國稅函〔2009〕377號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收工作的實(shí)施意見》（蘇州地稅發(fā)〔2009〕26號）、《關(guān)于企業(yè)所得稅核定征收工作的補(bǔ)充通知》（蘇州地稅函〔2009〕216號），以下企業(yè)不得預(yù)先認(rèn)定為核定征收企業(yè)：（1）享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》及其實(shí)施條例和國務(wù)院規(guī)定的一項(xiàng)或幾項(xiàng)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的企業(yè)（不包括僅享受《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》第二十六條規(guī)定免稅收入優(yōu)惠政策的企業(yè)）；（2）實(shí)行匯總納稅的總分機(jī)構(gòu)；（3）上市公司；（4）銀行、信用社、小額貸款公司、保險公司、證券公司、期貨公司、信托投資公司、金融資產(chǎn)管理公司、融資租賃公司、擔(dān)保公司、財務(wù)公司、典當(dāng)公司等金融企業(yè)；（5）會計、審計、資產(chǎn)評估、稅務(wù)、房地產(chǎn)估價、土地估價、工程造價、律師、價格鑒證、公證機(jī)構(gòu)、基層法律服務(wù)機(jī)構(gòu)、專利代理、商標(biāo)代理以及其他經(jīng)濟(jì)鑒證類社會中介機(jī)構(gòu)；（6）房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)、房地產(chǎn)銷售（代理銷售）企業(yè)以及與房地產(chǎn)開發(fā)企業(yè)存在關(guān)聯(lián)交易的其他企業(yè)；（7）有關(guān)部門認(rèn)定的高新技術(shù)企業(yè)、技術(shù)先進(jìn)型服務(wù)企業(yè)、動漫企業(yè)；（8）以對外投資（包括債權(quán)投資或股權(quán)投資）為主業(yè)的企業(yè)；（9）盈利水平高于總局規(guī)定的核定征收應(yīng)稅所得率上限標(biāo)準(zhǔn)的高利潤率企業(yè)；（10）其他不得認(rèn)定為核定征收方式征收企業(yè)所得稅的納稅人。上述各類納稅人經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核后，確實(shí)不符合查賬征收條件的，報經(jīng)縣級稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)，可依照《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實(shí)施細(xì)則有關(guān)規(guī)定直接核定其應(yīng)納稅額。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第51頁第28問）
21、2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，其企業(yè)所得稅屬于國稅征管還是地稅征管?
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）的規(guī)定，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。因此，2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務(wù)為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)局管理。
另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號），2008年底之前已成立跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，2009年起新設(shè)立的分支機(jī)構(gòu)，其企業(yè)所得稅的征管部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅征管部門相一致；2009年起新增跨區(qū)經(jīng)營匯總納稅企業(yè)，總機(jī)構(gòu)按基本規(guī)定確定的原則劃分征管歸屬，其分支機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅的管理部門應(yīng)與總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅管理部門相一致。因此，2009年以后新辦的從事建筑安裝的分支機(jī)構(gòu)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)，應(yīng)根據(jù)總機(jī)構(gòu)企業(yè)所得稅主管稅務(wù)機(jī)關(guān)確定。
原答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整新增企業(yè)所得稅征管范圍問題的通知》（國稅發(fā)[2008]120號）的規(guī)定，2009年起新增企業(yè)所得稅納稅人中，應(yīng)繳納增值稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由國家稅務(wù)局管理；應(yīng)繳納營業(yè)稅的企業(yè)，其企業(yè)所得稅由地方稅務(wù)局管理。既繳納增值稅又繳納營業(yè)稅的企業(yè)，原則上按照其稅務(wù)登記時自行申報的主營業(yè)務(wù)應(yīng)繳納的流轉(zhuǎn)稅稅種確定征管歸屬；企業(yè)稅務(wù)登記時無法確定主營業(yè)務(wù)的，一般以工商登記注明的第一項(xiàng)業(yè)務(wù)為準(zhǔn)；一經(jīng)確定，原則上不再調(diào)整。因此，2009年以后新辦的從事建筑安裝的企業(yè)，如果其主營業(yè)務(wù)為建筑安裝業(yè)的，其企業(yè)所得稅歸地方稅務(wù)局管理。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第53頁第31問）
三、個人所得稅
1、個人擔(dān)任企業(yè)董事取得的董事費(fèi)收入，如何計算個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于明確個人所得稅若干政策執(zhí)行問題的通知》（國稅發(fā)[2009]121號），自2009年8月17日起，個人在公司（包括關(guān)聯(lián)公司）任職、受雇，同時兼任董事、監(jiān)事的，應(yīng)將董事費(fèi)、監(jiān)事費(fèi)與個人工資收入合并，統(tǒng)一按工資、薪金所得項(xiàng)目繳納個人所得稅?！秶叶悇?wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)〔1994〕089號）第八條規(guī)定的董事費(fèi)按勞務(wù)報酬所得項(xiàng)目征稅方法，僅適用于個人擔(dān)任公司董事、監(jiān)事，且不在公司任職、受雇的情形。《國家稅務(wù)總局關(guān)于外商投資企業(yè)的董事?lián)沃苯庸芾砺殑?wù)征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)〔1996〕214號）第一條停止執(zhí)行。
原答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈征收個人所得稅若干問題的規(guī)定〉的通知》（國稅發(fā)[1994]89號），個人由于擔(dān)任董事職務(wù)所取得的董事費(fèi)收入，屬于勞務(wù)報酬所得的性質(zhì)，按照“勞務(wù)報酬所得”項(xiàng)目征收個人所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第24頁第50問）
2、個人轉(zhuǎn)讓受贈的不動產(chǎn)，再次轉(zhuǎn)讓時如何繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于個人受贈房屋有關(guān)個人所得稅問題的通知》（財稅[2009]78號），受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋的，以其轉(zhuǎn)讓受贈房屋的收入減除原捐贈人取得該房屋的實(shí)際購置成本以及贈與和轉(zhuǎn)讓過程中受贈人支付的相關(guān)稅費(fèi)后的余額，為受贈人的應(yīng)納稅所得額，依法計征個人所得稅。受贈人轉(zhuǎn)讓受贈房屋價格明顯偏低且無正當(dāng)理由的，稅務(wù)機(jī)關(guān)可以依據(jù)該房屋的市場評估價格或其他合理方式確定的價格核定其轉(zhuǎn)讓收入。根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號），在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。
原答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于加強(qiáng)房地產(chǎn)交易個人無償贈與不動產(chǎn)稅收管理有關(guān)問題通知》（國稅發(fā)〔2006〕144號），受贈人取得贈與人無償贈與的不動產(chǎn)后，再次轉(zhuǎn)讓該項(xiàng)不動產(chǎn)的，在繳納個人所得稅時，以財產(chǎn)轉(zhuǎn)讓收入減除受贈、轉(zhuǎn)讓住房過程中繳納的稅金及有關(guān)合理費(fèi)用后的余額為應(yīng)納稅所得額，按20%的適用稅率計算繳納個人所得稅。在計征個人受贈不動產(chǎn)個人所得稅時，不得核定征收，必須嚴(yán)格按照稅法規(guī)定據(jù)實(shí)征收。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第33頁第68問）
3、企業(yè)年金是否征收個人所得稅？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于企業(yè)年金個人所得稅征收管理有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕694號），一、企業(yè)年金的個人繳費(fèi)部分，不得在個人當(dāng)月工資、薪金計算個人所得稅時扣除。二、企業(yè)年金的企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶的部分是個人因任職或受雇而取得的所得，屬于個人所得稅應(yīng)稅收入，在計入個人賬戶時，應(yīng)視為個人一個月的工資、薪金（不與正常工資、薪金合并），不扣除任何費(fèi)用，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計算當(dāng)期應(yīng)納個人所得稅款，并由企業(yè)在繳費(fèi)時代扣代繳。對企業(yè)按季度、半年或年度繳納企業(yè)繳費(fèi)的，在計稅時不得還原至所屬月份，均作為一個月的工資、薪金，不扣除任何費(fèi)用，按照適用稅率計算扣繳個人所得稅。所稱企業(yè)年金是指企業(yè)及其職工按照《企業(yè)年金試行辦法》的規(guī)定，在依法參加基本養(yǎng)老保險的基礎(chǔ)上，自愿建立的補(bǔ)充養(yǎng)老保險。對個人取得本通知規(guī)定之外的其他補(bǔ)充養(yǎng)老保險收入，應(yīng)全額并入當(dāng)月工資、薪金所得依法征收個人所得稅。舉例：假設(shè)某企業(yè)職工年金賬戶中每月個人繳費(fèi)100元、企業(yè)繳費(fèi)400元，其100元的個人繳費(fèi)不得在工薪所得稅前扣除，屬于個人稅后工薪的繳費(fèi)；企業(yè)繳入其個人賬戶的400元不并入當(dāng)月工資、薪金，直接以400元對應(yīng)個人所得稅工資、薪金所得稅率表的適用稅率計算應(yīng)扣繳的稅款。企業(yè)繳費(fèi)的個人所得稅征收環(huán)節(jié)是企業(yè)繳費(fèi)環(huán)節(jié)，即在企業(yè)繳費(fèi)計入個人賬戶時，由企業(yè)作為扣繳義務(wù)人依法扣繳稅款。
原答：根據(jù)《關(guān)于企業(yè)年金征收個人所得稅問題的批復(fù)》（蘇地稅函[2007]220號），企業(yè)年金不屬于基本養(yǎng)老保險范圍，根據(jù)個人所得稅法及實(shí)施條例規(guī)定，應(yīng)按工資薪金所得計算征收個人所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第33頁第70問）
4、個人獨(dú)資企業(yè)，核率征收，月度或季度網(wǎng)上申報《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表（核定）》時，是按什么方法計算的？能否舉例說明？
答：《個人獨(dú)資企業(yè)和合伙企業(yè)投資者個人所得稅申報表（核定）》月度或季度網(wǎng)上申報時，已不需要換算。
原答：企業(yè)按月（季）預(yù)繳個人所得稅時，應(yīng)先將截至本月（季）應(yīng)納稅所得額換算成全年應(yīng)納稅所得額，據(jù)此確定適用稅率，再計算本月（季）應(yīng)納所得稅額。計算公式為：
全年應(yīng)納稅所得額=截至本月（季）應(yīng)納稅所得額÷本月月份數(shù)（本季季度數(shù)）×12（4）
截至本月（季）應(yīng)納所得稅額=[截至本月（季）應(yīng)納稅所得額÷本月月份數(shù)（本季季度數(shù)）×12（4）×適用稅率－速算扣除數(shù)]÷12（4）×本月月份數(shù)（本季季度數(shù)）
本月（季）應(yīng)納所得稅額=截至本月（季）應(yīng)納所得稅額－截至上月（季）已納所得稅額
其中，在計算1月份（1季度）的應(yīng)納所得稅額時，截至上月（季）已納所得稅額為零。
例：某個人獨(dú)資的工業(yè)企業(yè)，該企業(yè)可準(zhǔn)確核算收入額，但成本費(fèi)用核算不清，主管稅務(wù)機(jī)關(guān)核定其按應(yīng)稅所得率5%征收個人所得稅，并按季申報繳納。2003年取得一季度收入額為50,000元，二季度收入額為130,000元，三季度收入額為30,000元，四季度收入額為190,000元。
該個人獨(dú)資企業(yè)2003年每季度應(yīng)繳納個人所得稅計算如下：
1、一季度
折算全年應(yīng)納稅所得額=50,000×5%÷1×4=10,000（元）
查稅率表，10,000元適用第二檔，即稅率為10%，速算扣除數(shù)為250元
截至一季度應(yīng)納所得稅額=（10,000×10%—250）÷4×1=187.50（元）
一季度應(yīng)申報繳納個人所得稅=187.50—0=187.50元
2、二季度
折算全年應(yīng)納稅所得稅額=（50,000+130,000）×5%÷2×4=18,000（元）
查稅率表，18,000元適用第三檔，即稅率為20%，速算扣除數(shù)為1,250元
截止二季度應(yīng)納所得稅額=（18,000×20%—1,250）÷4×2=1,175（元）
二季度應(yīng)申報繳納個人所得稅=1,175—187.50=987.50（元）
3、三季度
折算全年應(yīng)納稅所得稅額=（50,000+130,000+30,000）×5%÷3×4=14,000（元）
查稅率表，14,000元適用第三檔，即稅率為20%，速算扣除數(shù)為1,250元
截止三季度應(yīng)納所得稅額=（14,000×20%—1,250）÷4×3=1,162.50（元）
三季度應(yīng)繳納個人所得稅=1,162.50—（187.50+987.50）=—12.50元<0，
因此，三季度實(shí)際申報繳納個人所得稅額為0元。
4、四季度
全年應(yīng)納稅所得額=（50,000+130,000+30,000+190,000）×5%÷4×4=20,000（元）
查稅率表，20,000元適用第三檔，即稅率為20%，速算扣除數(shù)為1,250元
全年應(yīng)納所得稅額=20,000×20%—1,250=2,750（元）
四季度應(yīng)申報繳納個人所得稅=2,750—（187.50+987.50+0）=1,575（元）（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第38頁第82問）
5、公司中方個人股東向公司借款金額很大，超過百萬，且此借款不是生產(chǎn)用，至年終未還，請問此借款是否要繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號），納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
《財政部 國家稅務(wù)總局 關(guān)于企業(yè)為個人購買房屋或其他財產(chǎn)征收個人所得稅問題的批復(fù)》（財稅〔2008〕83號）規(guī)定：根據(jù)《中華人民共和國個人所得稅法》和《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅 [2003]158 號）的有關(guān)規(guī)定，符合第二款情形的房屋或其他財產(chǎn)，不論所有權(quán)人是否將財產(chǎn)無償或有償交付企業(yè)使用，其實(shí)質(zhì)均為企業(yè)對個人進(jìn)行了實(shí)物性質(zhì)的分配，應(yīng)依法計征個人所得稅。（二）企業(yè)投資者個人、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員向企業(yè)借款用于購買房屋及其他財產(chǎn)，將所有權(quán)登記為投資者、投資者家庭成員或企業(yè)其他人員，且借款年度終了后未歸還借款的。對個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的利潤分配，按照“個體工商戶的生產(chǎn)、經(jīng)營所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；對除個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)以外其他企業(yè)的個人投資者或其家庭成員取得的上述所得，視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，按照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅；對企業(yè)其他人員取得的上述所得，按照“工資、薪金所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。
原答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于規(guī)范個人投資者個人所得稅征收管理的通知》（財稅［2003］158號），納稅年度內(nèi)個人投資者從其投資企業(yè)（個人獨(dú)資企業(yè)、合伙企業(yè)除外）借款，在該納稅年度終了后既不歸還，又未用于企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營的，其未歸還的借款可視為企業(yè)對個人投資者的紅利分配，依照“利息、股息、紅利所得”項(xiàng)目計征個人所得稅。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第46頁第95問）
6、對個人因解除勞動合同取得的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償如何計算個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號），個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體計算方法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)，用此余額除以個人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。2007年蘇州市職工平均工資為31056元；2008年我市職工平均工資35827元；2009年我市職工平均工資39978元。
原答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號），個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體計算方法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)，用此余額除以個人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。2007年蘇州市職工平均工資為31056元。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第57頁第113問）
7、公司向員工發(fā)放的解除勞動合同一次性補(bǔ)償金如何繳納個人所得稅？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）和《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號），個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分可視為一次取得數(shù)月的工資、薪金收入，允許在一定期限內(nèi)進(jìn)行平均。具體計算方法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)，用此余額除以個人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。2007年蘇州市職工平均工資為31056元；2008年我市職工平均工資35827元；2009年我市職工平均工資39978元。
原答：據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于個人與用人單位解除勞動關(guān)系取得的一次性補(bǔ)償收入征免個人所得稅問題的通知》（財稅[2001]157號）規(guī)定，個人因與用人單位解除勞動關(guān)系而取得的一次性補(bǔ)償收入（包括用人單位發(fā)放的經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金、生活補(bǔ)助費(fèi)和其他補(bǔ)助費(fèi)用），其收入在當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，免征個人所得稅；超過的部分按照《國家稅務(wù)總局關(guān)于個人因解除勞動合同取得經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償金征收個人所得稅問題的通知》（國稅發(fā)[1999]178號）的有關(guān)規(guī)定，計算征收個人所得稅。具體計算方法為：以個人取得的一次性經(jīng)濟(jì)補(bǔ)償收入，減去當(dāng)?shù)厣夏曷毠て骄べY3倍數(shù)額以內(nèi)的部分，再減去按國家和地方政府規(guī)定比例實(shí)際繳納的住房公積金、醫(yī)療保險金、基本養(yǎng)老保險金、失業(yè)保險費(fèi)，用此余額除以個人在本企業(yè)的實(shí)際工作年限數(shù)，以其商數(shù)作為個人的月工資、薪金收入，按照工資、薪金所得項(xiàng)目計算出應(yīng)納的個人所得稅，然后再乘以年限數(shù)，就是應(yīng)納個人所得稅稅額。個人在本企業(yè)的工作年限數(shù)按實(shí)際工作年限數(shù)計算，超過12年的按12年計算。2008年蘇州市職工平均工資為35827元。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第19頁第13問）
四、地方小稅種
1、外商投資企業(yè)和外國企業(yè)是否要繳城市維護(hù)建設(shè)稅？
答：根據(jù)《財政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉幾個具體問題的規(guī)定》（[1985]財稅字第069號），凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。
根據(jù)《國務(wù)院關(guān)于統(tǒng)一內(nèi)外資企業(yè)和個人城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加制度的通知》（國發(fā)〔2010〕35號），自2010年12月1日起，外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人適用國務(wù)院1985年發(fā)布的《中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例》和1986年發(fā)布的《征收教育費(fèi)附加的暫行規(guī)定》。1985年及1986年以來國務(wù)院及國務(wù)院財稅主管部門發(fā)布的有關(guān)城市維護(hù)建設(shè)稅和教育費(fèi)附加的法規(guī)、規(guī)章、政策同時適用于外商投資企業(yè)、外國企業(yè)及外籍個人。
原答：根據(jù)《財政部關(guān)于貫徹執(zhí)行〈中華人民共和國城市維護(hù)建設(shè)稅暫行條例〉幾個具體問題的規(guī)定》（[1985]財稅字第069號），凡繳納消費(fèi)稅、增值稅、營業(yè)稅的單位和個人（不包括外商投資企業(yè)和外國企業(yè)），是城市維護(hù)建設(shè)稅的納稅人。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第90頁第180問）
2、分公司為了開發(fā)某項(xiàng)目的需要,從市區(qū)一家銀行取得貸款4000萬元，但由于分公司不具有法人資格,貸款只能以總公司名義，即銀行將這筆貸款貸給總公司,然后由總公司全額交給分公司使用。分公司土地增值稅清算過程中，銀行出具的貸款利息憑證上寫的總公司，能否在分公司土地增值稅清算中據(jù)實(shí)扣除？
答：根據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于土地增值稅清算有關(guān)問題的通知》（國稅函[2010]220號）：（一）財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，在按照“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的5%以內(nèi)計算扣除。（二）凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用在按“取得土地使用權(quán)所支付的金額”與“房地產(chǎn)開發(fā)成本”金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。全部使用自有資金，沒有利息支出的，按照以上方法扣除。
對于房地產(chǎn)分公司通過自己的總公司采用統(tǒng)借統(tǒng)還（包括總公司為該項(xiàng)目向銀行進(jìn)行專項(xiàng)貸款）方式向銀行貸款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，即使總公司未加收任何額外費(fèi)用，由于沒有金融機(jī)構(gòu)證明，因此該利息費(fèi)用不得扣除。
原答：據(jù)《中華人民共和國土地增值稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》第七條，財務(wù)費(fèi)用中的利息支出，凡能夠按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偛⑻峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，允許據(jù)實(shí)扣除，但最高不能超過按商業(yè)銀行同類同期貸款利率計算的金額。其他房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用，按《實(shí)施細(xì)則》第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的5%以內(nèi)計算扣除；凡不能按轉(zhuǎn)讓房地產(chǎn)項(xiàng)目計算分?jǐn)偫⒅С龌虿荒芴峁┙鹑跈C(jī)構(gòu)證明的，房地產(chǎn)開發(fā)費(fèi)用按第七條(一)、(二)項(xiàng)規(guī)定計算的金額之和的10%以內(nèi)計算扣除。
對于房地產(chǎn)分公司通過自己的總公司采用統(tǒng)借統(tǒng)還（包括總公司為該項(xiàng)目向銀行進(jìn)行專項(xiàng)貸款）方式向銀行貸款產(chǎn)生的利息費(fèi)用，即使總公司未加收任何額外費(fèi)用，由于沒有金融機(jī)構(gòu)證明，因此該利息費(fèi)用不得扣除。（《12366熱點(diǎn)問題集（二）》第74頁第26問）
五、政策優(yōu)惠問題
1、殘疾人有何營業(yè)稅優(yōu)惠政策？
答：一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）、《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）和《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕3號），對安置殘疾人的中小企業(yè)（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的，按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，實(shí)行限額減征營業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），應(yīng)同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，可申請享受以上稅收優(yōu)惠政策：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。經(jīng)認(rèn)定的符合上述稅收優(yōu)惠政策條件的單位，應(yīng)按月計算實(shí)際安置殘疾人占單位在職職工總數(shù)的平均比例，本月平均比例未達(dá)到要求的，暫停其本月相應(yīng)的稅收優(yōu)惠。在一個年度內(nèi)累計三個月平均比例未達(dá)到要求的，取消其次年度享受相應(yīng)稅收優(yōu)惠政策的資格。所述“殘疾人”，是指持有《中華人民共和國殘疾人證》上注明屬于視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾和精神殘疾的人員和持有《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》的人員。所述“個人”均指自然人。所述“單位在職職工”是指與單位建立勞動關(guān)系并依法應(yīng)當(dāng)簽訂勞動合同或服務(wù)協(xié)議的雇員。所述“工療機(jī)構(gòu)”是指集就業(yè)和康復(fù)為一體的福利性生產(chǎn)安置單位，通過組織精神殘疾人員參加適當(dāng)生產(chǎn)勞動和實(shí)施康復(fù)治療與訓(xùn)練，達(dá)到安定情緒、緩解癥狀、提高技能和改善生活狀況的目的，包括精神病院附設(shè)的康復(fù)車間、企業(yè)附設(shè)的工療車間、基層政府和組織興辦的工療站等。允許將精神殘疾人員計入殘疾人人數(shù)享受營業(yè)稅規(guī)定的稅收優(yōu)惠政策，僅限于工療機(jī)構(gòu)等適合安置精神殘疾人就業(yè)的單位。自2007年7月1日起施行。
原答：一、根據(jù)《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例》和《中華人民共和國營業(yè)稅暫行條例實(shí)施細(xì)則》，對殘疾人個人為社會提供的勞務(wù)免征營業(yè)稅。
二、根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2007]92號）、《國家稅務(wù)總局 民政部 中國殘疾人聯(lián)合會關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策征管辦法的通知》（國稅發(fā)〔2007〕67號）和《關(guān)于認(rèn)真落實(shí)稅收優(yōu)惠政策扶持中小企業(yè)發(fā)展的通知》（蘇地稅發(fā)〔2009〕3號），對安置殘疾人的中小企業(yè)（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的，按實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)，實(shí)行限額減征營業(yè)稅。實(shí)際安置的每位殘疾人每年可減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市）適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。上述營業(yè)稅優(yōu)惠政策僅適用于提供“服務(wù)業(yè)”稅目（廣告業(yè)除外）取得的收入占增值稅業(yè)務(wù)和營業(yè)稅業(yè)務(wù)收入之和達(dá)到50%的單位，但不適用于上述單位提供廣告業(yè)勞務(wù)以及不屬于“服務(wù)業(yè)”稅目的營業(yè)稅應(yīng)稅勞務(wù)取得的收入。單位應(yīng)當(dāng)分別核算上述享受稅收優(yōu)惠政策和不得享受稅收優(yōu)惠政策業(yè)務(wù)的銷售收入或營業(yè)收入，不能分別核算的，不得享受營業(yè)稅優(yōu)惠政策。安置殘疾人就業(yè)的單位（包括福利企業(yè)、盲人按摩機(jī)構(gòu)、工療機(jī)構(gòu)和其他單位），應(yīng)同時符合以下條件并經(jīng)過有關(guān)部門的認(rèn)定后，可申請享受以上稅收優(yōu)惠政策：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在單位實(shí)際上崗工作。（二）月平均實(shí)際安置的殘疾人占單位在職職工總數(shù)的比例應(yīng)高于25%（含25%），并且實(shí)際安置的殘疾人人數(shù)多于10人（含10人）。（三）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了單位所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（四）通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于單位所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（五）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第106頁第232問）
2、廉租住房的租金收入，能否免納有關(guān)稅收？
答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）和《關(guān)于營業(yè)稅減免稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2008〕388號），對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。該項(xiàng)減免稅項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)備案資料。另據(jù)《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于廉租住房經(jīng)濟(jì)適用住房和住房租賃有關(guān)稅收政策的通知》（財稅[2008]24號），對廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租廉租住房的租金收入，免征營業(yè)稅、房產(chǎn)稅。對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建設(shè)用地以及廉租住房經(jīng)營管理單位按照政府規(guī)定價格、向規(guī)定保障對象出租的廉租住房用地，免征城鎮(zhèn)土地使用稅。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的城鎮(zhèn)土地使用稅。對廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位與廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房相關(guān)的印花稅以及廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人涉及的印花稅予以免征。開發(fā)商在經(jīng)濟(jì)適用住房、商品住房項(xiàng)目中配套建造廉租住房，在商品住房項(xiàng)目中配套建造經(jīng)濟(jì)適用住房，如能提供政府部門出具的相關(guān)材料，可按廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房建筑面積占總建筑面積的比例免征開發(fā)商應(yīng)繳納的印花稅。廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房、廉租住房承租人、經(jīng)濟(jì)適用住房購買人以及廉租住房租金、貨幣補(bǔ)貼標(biāo)準(zhǔn)等須符合國發(fā)[2007]24號文件及《廉租住房保障辦法》（建設(shè)部等9部委令第162號）、《經(jīng)濟(jì)適用住房管理辦法》（建住房[2007]258號）的規(guī)定；廉租住房、經(jīng)濟(jì)適用住房經(jīng)營管理單位為縣級以上人民政府主辦或確定的單位。
原答：根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局關(guān)于調(diào)整住房租賃市場稅收政策的通知》（財稅[2000]125號）和《關(guān)于營業(yè)稅減免稅若干問題的通知》（蘇地稅函〔2008〕388號），對按政府規(guī)定價格出租的公有住房和廉租住房，包括企業(yè)和自收自支事業(yè)單位向職工出租的單位自有住房，暫免征收房產(chǎn)稅、營業(yè)稅。該項(xiàng)減免稅項(xiàng)目應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送相關(guān)備案資料。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第108頁第233問）
3、個人轉(zhuǎn)讓二手住房的個人所得稅有哪些優(yōu)惠政策？
答：（1）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[1999]278號），個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[1999]278號），對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫?？缧姓^(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金，必須同時提供購房發(fā)票、房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明原件。納稅人出售住房后又重新購買的，以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。
根據(jù)《關(guān)于調(diào)整房地產(chǎn)交易環(huán)節(jié)契稅個人所得稅優(yōu)惠政策的通知》（財稅[2010]94號），對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅。本通知自2010年10月1日起執(zhí)行。另據(jù)2010年9月30日《財政部國家稅務(wù)總局有關(guān)負(fù)責(zé)人就房地產(chǎn)市場稅收政策調(diào)整答記者問》，對出售自有住房并在1年內(nèi)重新購房的納稅人不再減免個人所得稅，但在2009年10月1日（含10月1日）至2010年9月30日之間（含9月30日）已經(jīng)出售住房且目前尚未購置住房，并自出售住房之日起一年內(nèi)重新購房的，仍可享受原優(yōu)惠政策。
原答：（1）個人轉(zhuǎn)讓自用5年以上，并且是家庭唯一生活用房，取得的所得免征個人所得稅。
（2）根據(jù)《財政部、國家稅務(wù)總局、建設(shè)部關(guān)于個人出售住房所得征收個人所得稅有關(guān)問題的通知》（財稅[1999]278號），對出售自有住房并擬在現(xiàn)住房出售后1年內(nèi)按市場價重新購房的納稅人，其出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅，視其重新購房的價值可全部或部分予以免稅。具體辦法為：個人出售現(xiàn)住房所應(yīng)繳納的個人所得稅稅款，應(yīng)在辦理產(chǎn)權(quán)過戶手續(xù)前，以納稅保證金形式向當(dāng)?shù)刂鞴芏悇?wù)機(jī)關(guān)繳納。稅務(wù)機(jī)關(guān)在收取納稅保證金時，應(yīng)向納稅人正式開具“中華人民共和國納稅保證金收據(jù)”，并納入專戶存儲。個人出售現(xiàn)住房后1年內(nèi)重新購房的，按照購房金額大小相應(yīng)退還納稅保證金。購房金額大于或等于原住房銷售額的，全部退還納稅保證金；購房金額小于原住房銷售額的，按照購房金額占原住房銷售額的比例退還納稅保證金，余額作為個人所得稅繳入國庫。跨行政區(qū)域售、購住房又符合退還納稅保證金條件的個人，應(yīng)向納稅保證金繳納地主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請退還納稅保證金，必須同時提供購房發(fā)票、房屋產(chǎn)權(quán)證和契稅完稅證明原件。納稅人出售住房后又重新購買的，以取得的房屋產(chǎn)權(quán)證或契稅完稅證明上注明的時間作為其購買房屋的時間。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第109頁第237問）
4、關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)有何企業(yè)所得稅方面稅收優(yōu)惠政策？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于安置殘疾人員就業(yè)有關(guān)企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策問題的通知》（財稅[2009]70號），自2008年1月1日起，企業(yè)安置殘疾人員的，在按照支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，可以在計算應(yīng)納稅所得額時按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。企業(yè)就支付給殘疾職工的工資，在進(jìn)行企業(yè)所得稅預(yù)繳申報時，允許據(jù)實(shí)計算扣除；在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，再依照規(guī)定計算加計扣除。殘疾人員的范圍適用《中華人民共和國殘疾人保障法》的有關(guān)規(guī)定。企業(yè)享受安置殘疾職工工資100%加計扣除應(yīng)同時具備如下條件：（一）依法與安置的每位殘疾人簽訂了1年以上（含1年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議，并且安置的每位殘疾人在企業(yè)實(shí)際上崗工作。（二）為安置的每位殘疾人按月足額繳納了企業(yè)所在區(qū)縣人民政府根據(jù)國家政策規(guī)定的基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險。（三）定期通過銀行等金融機(jī)構(gòu)向安置的每位殘疾人實(shí)際支付了不低于企業(yè)所在區(qū)縣適用的經(jīng)省級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的工資。（四）具備安置殘疾人上崗工作的基本設(shè)施。企業(yè)應(yīng)在年度終了進(jìn)行企業(yè)所得稅年度申報和匯算清繳時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送規(guī)定的相關(guān)資料、已安置殘疾職工名單及其《中華人民共和國殘疾人證》或《中華人民共和國殘疾軍人證（1至8級）》復(fù)印件和主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料，辦理享受企業(yè)所得稅加計扣除優(yōu)惠的備案手續(xù)。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）、中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，企業(yè)安置殘疾人員的，在支付給殘疾職工工資據(jù)實(shí)扣除的基礎(chǔ)上，按照支付給殘疾職工工資的100%加計扣除。根據(jù)《中華人民共和國殘疾人保障法》有關(guān)規(guī)定，殘疾人員具體包括視力殘疾、聽力殘疾、言語殘疾、肢體殘疾、智力殘疾、精神殘疾、多重殘疾和其他殘疾的人。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第117頁第250問）
5、居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得有何稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此項(xiàng)稅收優(yōu)惠僅限于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等所得不得享受；非居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。
根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅有關(guān)問題的通知》（國稅函〔2009〕212號），享受減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓應(yīng)符合以下條件：（一）享受優(yōu)惠的技術(shù)轉(zhuǎn)讓主體是企業(yè)所得稅法規(guī)定的居民企業(yè)；（二）技術(shù)轉(zhuǎn)讓屬于財政部、國家稅務(wù)總局規(guī)定的范圍；（三）境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓經(jīng)省級以上科技部門認(rèn)定；（四）向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)經(jīng)省級以上商務(wù)部門認(rèn)定；（五）國務(wù)院稅務(wù)主管部門規(guī)定的其他條件。
符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得應(yīng)按以下方法計算：技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得=技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入-技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本-相關(guān)稅費(fèi)。技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入是指當(dāng)事人履行技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同后獲得的價款，不包括銷售或轉(zhuǎn)讓設(shè)備、儀器、零部件、原材料等非技術(shù)性收入。不屬于與技術(shù)轉(zhuǎn)讓項(xiàng)目密不可分的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等收入，不得計入技術(shù)轉(zhuǎn)讓收入。技術(shù)轉(zhuǎn)讓成本是指轉(zhuǎn)讓的無形資產(chǎn)的凈值，即該無形資產(chǎn)的計稅基礎(chǔ)減除在資產(chǎn)使用期間按照規(guī)定計算的攤銷扣除額后的余額。相關(guān)稅費(fèi)是指技術(shù)轉(zhuǎn)讓過程中實(shí)際發(fā)生的有關(guān)稅費(fèi)，包括除企業(yè)所得稅和允許抵扣的增值稅以外的各項(xiàng)稅金及其附加、合同簽訂費(fèi)用、律師費(fèi)等相關(guān)費(fèi)用及其他支出。
享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得減免企業(yè)所得稅優(yōu)惠的企業(yè)，應(yīng)單獨(dú)計算技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，并合理分?jǐn)偲髽I(yè)的期間費(fèi)用；沒有單獨(dú)計算的，不得享受技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得企業(yè)所得稅優(yōu)惠。企業(yè)發(fā)生技術(shù)轉(zhuǎn)讓，應(yīng)在納稅年度終了后至報送年度納稅申報表以前，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理減免稅備案手續(xù)。（一）企業(yè)發(fā)生境內(nèi)技術(shù)轉(zhuǎn)讓，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1.技術(shù)轉(zhuǎn)讓合同（副本）；2.省級以上科技部門出具的技術(shù)合同登記證明；3.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；4.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；5.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。（二）企業(yè)向境外轉(zhuǎn)讓技術(shù)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)備案時應(yīng)報送以下資料：1.技術(shù)出口合同（副本）；2.省級以上商務(wù)部門出具的技術(shù)出口合同登記證書或技術(shù)出口許可證；3.技術(shù)出口合同數(shù)據(jù)表；4.技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得歸集、分?jǐn)?、計算的相關(guān)資料；5.實(shí)際繳納相關(guān)稅費(fèi)的證明資料；6.主管稅務(wù)機(jī)關(guān)要求提供的其他資料。
原答：根據(jù)《關(guān)于做好2008年度企業(yè)所得稅匯算清繳工作的通知》（蘇州地稅函〔2008〕296號）、中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，居民企業(yè)一個納稅年度內(nèi)，技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不超過500萬元的部分，免征企業(yè)所得稅；超過500萬元的部分，減半征收企業(yè)所得稅。此項(xiàng)稅收優(yōu)惠僅限于居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得，相關(guān)的技術(shù)咨詢、技術(shù)服務(wù)、技術(shù)培訓(xùn)等所得不得享受；非居民企業(yè)技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得不得享受此項(xiàng)稅收優(yōu)惠。（《12366熱點(diǎn)問題集（一）》第119頁第252問）
6、小型微利企業(yè)享受低稅率優(yōu)惠應(yīng)符合哪些條件？
答：根據(jù)中華人民共和國主席令[2007]63號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和中華人民共和國國務(wù)院令第512號《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實(shí)施條例》，減按20%的稅率征收企業(yè)所得稅的小型微利企業(yè)，是指從事國家非限制和禁止行業(yè)，并符合下列條件的企業(yè)：⑴工業(yè)企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過100人，資產(chǎn)總額不超過3000萬元；⑵其他企業(yè)，年度應(yīng)納稅所得額不超過30萬元，從業(yè)人數(shù)不超過80人，資產(chǎn)總額不超過1000萬元。
根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號）規(guī)定，所稱從業(yè)人數(shù)，是指與企業(yè)建立勞動關(guān)系的職工人數(shù)和企業(yè)接受的勞務(wù)派遣用工人數(shù)之和；從業(yè)人數(shù)和資產(chǎn)總額指標(biāo)，按企業(yè)全年月平均值確定，具體計算公式如下：月平均值＝（月初值＋月末值）÷2；全年月平均值＝全年各月平均值之和÷12。另據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于〈中華人民共和國企業(yè)所得稅年度納稅申報表〉的補(bǔ)充通知》（國稅函[2008]1081號）規(guī)定，“資產(chǎn)總額”按企業(yè)年初和年末的資產(chǎn)總額平均計算?！敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于執(zhí)行企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策若干問題的通知》（財稅[2009]69號），企業(yè)所得稅法第二十八條規(guī)定的小型微利企業(yè)待遇，應(yīng)適用于具備建賬核算自身應(yīng)納稅所得額條件的企業(yè)，按照《企業(yè)所得稅核定征收辦法》（國稅發(fā)[2008]30號）繳納企業(yè)所得稅的企業(yè)，在不具備準(zhǔn)確核算應(yīng)納稅所得額條件前，暫不適用小型微利企業(yè)適用稅率。
