愛華網(wǎng)日期： 2013-09-27 來源：納稅服務(wù)科
（2013.07.01—07.31）
（編號712）問：2013年8月1日起實施的新營改增試點政策（財稅〔2013〕37號）主要有哪幾方面的調(diào)整？
答： 自2013年8月1日起，在全國范圍內(nèi)開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點。新營改增試點政策《關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號）主要有六大變化：
一、試點地區(qū)變化
2013年8月1日起，將交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營改增試點在全國范圍內(nèi)推開。
二、試點行業(yè)變化
將“廣播影視服務(wù)”納入試點范圍，主要包括廣播影視節(jié)目（作品）的制作服務(wù)、發(fā)行服務(wù)和播映（含放映）服務(wù)。試點行業(yè)，由“1+6”行業(yè)，擴(kuò)大為“1+7”行業(yè)?！皬V播影視服務(wù)”具體征稅范圍詳見財稅〔2013〕37號文附件1。
廣播影視行業(yè)改征增值稅后，對于廣播電影電視行政主管部門（包括中央、省、地市及縣級）按照各自職能權(quán)限批準(zhǔn)從事電影制片、發(fā)行、放映的電影集團(tuán)公司（含成員企業(yè)）、電影制片廠及其他電影企業(yè)轉(zhuǎn)讓電影版權(quán)、發(fā)行電影以及在農(nóng)村放映電影免征營業(yè)稅的優(yōu)惠政策調(diào)整為免征增值稅，優(yōu)惠期限截至到2013年12月31日。
同時，對于境內(nèi)的單位和個人在境外提供的廣播影視節(jié)目(作品)的發(fā)行、播映服務(wù)免征增值稅。
三、取消大多數(shù)差額征稅政策
由于全國統(tǒng)一試點后，將不再存在非試點地區(qū)，多數(shù)差額征稅政策可以由增值稅抵扣機(jī)制替代，因此新的試點政策取消了交通運輸服務(wù)、倉儲服務(wù)、代理服務(wù)（包括廣告代理、貨物運輸代理等）、勘察設(shè)計服務(wù)差額征稅政策。由于融資租賃服務(wù)的差額征稅政策允許抵扣出租方支付的利息，而目前金融業(yè)尚未納入營改增范圍，因此保留了融資租賃服務(wù)的差額征稅政策。
四.取消運輸費用7%虛擬抵扣政策
財稅〔2013〕37號文規(guī)定，“試點納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證”。取消了試點納稅人和原增值稅納稅人，按交通運輸費用結(jié)算單據(jù)注明金額和7%扣除率計算進(jìn)項稅的政策；取消了試點納稅人接受試點小規(guī)模納稅人提供交通運輸服務(wù)，按增值稅專用發(fā)票注明金額和7%扣除率計算進(jìn)項稅的政策。
也就是說，對購進(jìn)貨物運輸服務(wù)，取得試點小規(guī)模納稅人代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照3%的征收率計算抵扣進(jìn)項稅額；對接受鐵路運輸服務(wù)，仍按照鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)上注明的運輸費用金額和7%的扣除率計算抵扣進(jìn)項稅額。
五、允許自用應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項抵扣
取消了不允許試點納稅人和原增值稅納稅人抵扣其自用應(yīng)征消費稅摩托車、汽車、游艇進(jìn)項稅的規(guī)定。也就是說，從2013年8月1日起，增值稅一般納稅人購入自用的應(yīng)征消費稅的摩托車、汽車、游艇的進(jìn)項稅額均可抵扣，但專用于簡易計稅方法計稅項目、非增值稅應(yīng)稅項目、免征增值稅項目、集體福利或者個人消費的除外。
六、優(yōu)化和規(guī)范了納稅人的管理
（一）在原政策“非企業(yè)性單位、不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”的規(guī)定，調(diào)整為“不經(jīng)常提供應(yīng)稅服務(wù)的非企業(yè)性單位、企業(yè)和個體工商戶可選擇按照小規(guī)模納稅人納稅”，納稅人資格管理更加規(guī)范。
（二）未與我國達(dá)成雙邊運輸免稅安排國家和地區(qū)的單位和個人不再按3%征收率代扣代繳增值稅，適用11%的適用稅率。
原試點政策（財稅〔2012〕53號）規(guī)定，未與我國政府達(dá)成雙邊運輸免稅安排的國家和地區(qū)的單位或者個人，向境內(nèi)單位或者個人提供的國際運輸服務(wù)，試點期間扣繳義務(wù)人暫按3%的征收率代扣代繳增值稅。當(dāng)時主要是為了平衡試點地區(qū)增值稅和非試點地區(qū)營業(yè)稅（仍按照交通運輸業(yè)3%代扣代繳營業(yè)說）之間的稅負(fù)水平。交通運輸業(yè)營改增試點在全國推行后，各地政策已經(jīng)統(tǒng)一，因此，上述單位和個人應(yīng)按提供交通運輸服務(wù)的適用稅率（11%）代扣代繳增值稅。
（三）出口業(yè)務(wù)優(yōu)先適用零稅率
試點納稅人對外提供服務(wù)時可能存在出口服務(wù)既適用增值稅免稅又適用增值稅零稅率的情況，為了明確納稅人的權(quán)利，避免稅企爭議，新試點政策增加了優(yōu)先適用零稅率的規(guī)定。
（編號713）問：從事廣告服務(wù)的公司繳納文化事業(yè)建設(shè)費政策是否有變化？
答：自2013年8月1日起，“營改增”政策執(zhí)行新文件《財政部國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》（財稅〔2013〕37號），從事廣告服務(wù)的公司計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費政策有以下兩點調(diào)整：
調(diào)整一：
序
號
廣告服務(wù)
應(yīng)稅服務(wù)范圍
文件依據(jù)
文件執(zhí)行時間
調(diào)整內(nèi)容
1
廣告的策劃、設(shè)計、制作、發(fā)布、播映、宣傳、展示等
財稅[2011]111號
廣東省執(zhí)行時間為2012年11月1日-2013年7月31日
廣告的策劃、設(shè)計、制作需按規(guī)定計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費。
2
廣告代理和廣告的發(fā)布、播映、宣傳、展示等
財稅[2013]37號
2013年8月1日起實施
1）廣告設(shè)計和創(chuàng)意策劃歸類為設(shè)計服務(wù)，不需要計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費。2）廣告制作不需要計算繳納文化事業(yè)建設(shè)費
調(diào)整二：
根據(jù)《關(guān)于營業(yè)稅改征增值稅試點中文化事業(yè)建設(shè)費征收有關(guān)事項的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第35號）第二條規(guī)定，營改增試點期間，適用財綜〔2012〕96號文件第三條規(guī)定，免征文化事業(yè)建設(shè)費的個人（包括個體工商戶和其他個人），可以不進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費申報。即提供應(yīng)稅服務(wù)未達(dá)到增值稅起征點的個人（廣東省增值稅起征點為：月銷售額20000元，每次（日）銷售額500元），可免征文化事業(yè)建設(shè)費，且可以不進(jìn)行文化事業(yè)建設(shè)費申報。
（編號714）問：增值稅一般納稅人取得金稅公司開具的450元的“防偽稅控系統(tǒng)接口項目維護(hù)費”發(fā)票以及370元的“技術(shù)維護(hù)費”發(fā)票，請問“防偽稅控系統(tǒng)接口項目維護(hù)費”能否和防偽稅控系統(tǒng)技術(shù)維護(hù)費一起在申報主表23欄全額抵減稅額？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備和技術(shù)維護(hù)費用抵減增值稅稅額有關(guān)政策的通知》（財稅〔2012〕15號）規(guī)定，增值稅納稅人2011年12月1日（含，下同）以后初次購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備(包括分開票機(jī))支付的費用，可憑購買增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備取得的增值稅專用發(fā)票，以及增值稅納稅人2011年12月1日以后繳納的技術(shù)維護(hù)費(不含補(bǔ)繳的2011年11月30日以前的技術(shù)維護(hù)費)的，可憑技術(shù)維護(hù)服務(wù)單位開具的技術(shù)維護(hù)費發(fā)票，在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減，不足抵減的可結(jié)轉(zhuǎn)下期繼續(xù)抵減。
因此，防偽稅控系統(tǒng)接口項目維護(hù)費不屬于增值稅稅控系統(tǒng)專用設(shè)備的技術(shù)維護(hù)費用范疇，貴公司取得的防偽稅控系統(tǒng)接口項目維護(hù)費不能在增值稅應(yīng)納稅額中全額抵減。
（編號715）問：新認(rèn)定為一般納稅人的交通運輸企業(yè)，請問如何申請安裝貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（含稅控盤、報稅盤）？該系統(tǒng)的價格是多少？
答：根據(jù)《關(guān)于貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)（含機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)）購置和技術(shù)服務(wù)等有關(guān)問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第8號）第一條規(guī)定，廣東省符合條件的納稅人統(tǒng)一從“廣東百望公司”購置貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票稅控系統(tǒng)和機(jī)動車銷售統(tǒng)一發(fā)票稅控系統(tǒng)（含稅控盤、報稅盤）。珠海企業(yè)可通過聯(lián)系廣東百望九賦電子有限公司駐珠海辦事處購買開票系統(tǒng)。（珠海辦事處羅先生聯(lián)系電話：18926910191，聯(lián)系地址：珠海市香洲鳳凰路海城大廈806室）
又依據(jù)《國家發(fā)展改革委關(guān)于完善增值稅稅控系統(tǒng)有關(guān)收費政策的通知》（發(fā)改價格〔2012〕2155號）規(guī)定，稅控盤每個490元，報稅盤每個230元，年度技術(shù)維護(hù)費每套330元。對使用兩套及以上稅控盤系列產(chǎn)品的納稅人，從第二套起減半收取技術(shù)維護(hù)費。
（編號716）問：企業(yè)種植藥材，其中將一部分進(jìn)行簡單的切片包裝出售。請問上述簡單切片包裝出售的藥材應(yīng)交哪種稅？有何稅收優(yōu)惠？
答：增值稅方面：《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)<</SPAN>農(nóng)業(yè)產(chǎn)品征稅范圍注釋>的通知》 （財稅字［1995］052號）規(guī)定：藥用植物是指用作中藥原藥的各種植物的根、莖、皮、葉、花、果實等。利用上述藥用植物加工制成的片、絲、塊、段等中藥飲片，也屬于本貨物的征稅范圍。中成藥不屬于本貨物的征稅范圍。
《增值稅暫行條例》第十五條規(guī)定，農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品免征增值稅。“農(nóng)業(yè)生產(chǎn)者銷售的自產(chǎn)農(nóng)產(chǎn)品”是指直接從事植物的種植、收割和動物的飼養(yǎng)、捕撈的單位和個人銷售的注釋所列的自產(chǎn)農(nóng)業(yè)產(chǎn)品；對上述單位和個人銷售的外購的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，以及單位和個人外購農(nóng)業(yè)產(chǎn)品生產(chǎn)、加工后銷售的仍然屬于注釋所列的農(nóng)業(yè)產(chǎn)品，不屬于免稅的范圍，應(yīng)當(dāng)按照規(guī)定稅率征收增值稅。
您企業(yè)將自行種植藥材進(jìn)行簡單切片出售的，可享受免征增值稅優(yōu)惠。享受免征增值稅優(yōu)惠政策的，需向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)申請備案。所需要資料：《納稅人減免稅申請審批表》。
所得稅方面：《企業(yè)所得稅法》規(guī)定，從事中藥材的種植、農(nóng)產(chǎn)品初加工項目的所得，免征企業(yè)所得稅。同時，《關(guān)于發(fā)布享受企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策的農(nóng)產(chǎn)品初加工范圍（試行）的通知》（財稅〔2008〕149號）明確規(guī)定包括藥用植物初加工，即通過對各種藥用植物的根、莖、皮、葉、花、果實、種子等，進(jìn)行挑選、整理、捆扎、清洗、涼曬、切碎、蒸煮、炒制等簡單加工處理，制成的片、絲、塊、段等中藥材。
另外，根據(jù)《廣東省國家稅務(wù)局關(guān)于企業(yè)所得稅減免稅備案問題的公告》（2013年第4號）規(guī)定，享受減免稅稅收優(yōu)惠的企業(yè)實行備案管理。從事中藥材的種植、初加工項目屬可在預(yù)繳期登記備案的企業(yè)所得稅減免稅項目，預(yù)繳期報備資料：（1）企業(yè)所得稅減免優(yōu)惠備案表；（2）企業(yè)經(jīng)營項目說明材料。匯算清繳期補(bǔ)充報備資料：農(nóng)、林、牧、漁業(yè)或農(nóng)產(chǎn)品初加工項目核算情況表。
（編號717）問：定期定額的個體工商戶，每月定額為1萬，現(xiàn)銷售一批貨物金額為2.3萬，能否到稅局申請代開增值稅專用發(fā)票？
答：根據(jù)《關(guān)于廣東省增值稅起征點調(diào)整后有關(guān)問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2012年1號）的規(guī)定，按照定期定額征收方式管理且核定的月定額在20000元以下的納稅人到稅務(wù)機(jī)關(guān)申請代開發(fā)票，當(dāng)月累計（含本次）開具發(fā)票金額（含當(dāng)月自開發(fā)票金額）未達(dá)到20000 元的，可予以免稅代開普通發(fā)票，不需預(yù)繳稅款；已達(dá)到20000 元以上(含本數(shù)，下同)的，應(yīng)預(yù)繳本次代開發(fā)票稅款后予以代開普通發(fā)票或增值稅專用發(fā)票，納稅人當(dāng)月已代開發(fā)票但未預(yù)繳的稅款，應(yīng)在申報當(dāng)月稅款時一并繳納。
因此，納稅人可帶上以下資料到稅局申請代開增值稅專用發(fā)票：
1.《代開增值稅專用發(fā)票繳納稅款申報單》，一式3聯(lián)；
2.稅務(wù)登記證副本；
采用稅收完稅憑證到銀行辦理繳款的，需提供稅收完稅憑證
3. 提供當(dāng)月銷售額達(dá)到起征點的證明材料（如自開普通發(fā)票存根聯(lián)或定額核定通知書等）；
4. 稅務(wù)機(jī)關(guān)規(guī)定的其他有關(guān)資料。
（編號718）問：安置殘疾人就業(yè)單位如何申請增值稅稅收優(yōu)惠？
答：根據(jù)《財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于促進(jìn)殘疾人就業(yè)稅收優(yōu)惠政策的通知》(財稅[2007]92號)第一條第一款規(guī)定，對安置殘疾人的單位，實行由稅務(wù)機(jī)關(guān)按單位實際安置殘疾人的人數(shù)，限額即征即退增值稅或減征營業(yè)稅的辦法；實際安置的每位殘疾人每年可退還的增值稅或減征的營業(yè)稅的具體限額，由縣級以上稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)單位所在區(qū)縣（含縣級市、旗，下同）適用的經(jīng)?。ê灾螀^(qū)、直轄市、計劃單列市，下同）級人民政府批準(zhǔn)的最低工資標(biāo)準(zhǔn)的6倍確定，但最高不得超過每人每年3.5萬元。
另，根據(jù)《關(guān)于增值稅減免稅管理有關(guān)問題的公告》（廣東省國家稅務(wù)局公告2013年第7號）第四條規(guī)定：納稅人申請享受報批類減免稅項目，應(yīng)按規(guī)定向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提出申請，并提交相關(guān)資料，經(jīng)具有審批權(quán)限的稅務(wù)機(jī)關(guān)（以下簡稱有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)）審批后執(zhí)行。未按規(guī)定申請或雖申請但未經(jīng)有權(quán)稅務(wù)機(jī)關(guān)審核批準(zhǔn)的，納稅人不得享受減免稅。因此，安置殘疾人就業(yè)單位申請增值稅稅收優(yōu)惠應(yīng)向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提交下列資料：
1、《納稅人減免稅申請審批表》；
2、減免稅申請報告，列明減免稅理由、依據(jù)、范圍、期限、數(shù)量、金額等；
3、《安置殘疾人單位稅收優(yōu)惠資格認(rèn)定申請審批表》；
4、經(jīng)民政部門或殘疾人聯(lián)合會認(rèn)定的納稅人，提供《社會福利企業(yè)證書》或《廣東省集中安置殘疾人機(jī)構(gòu)證書》及復(fù)印件、民政部門或殘疾人聯(lián)合會的書面審核認(rèn)定意見及復(fù)印件；
5、在職職工名冊和《殘疾人職工情況登記表》；
6、福利企業(yè)與殘疾人簽訂的一年以上（含一年）的勞動合同或服務(wù)協(xié)議及每位殘疾人的殘疾人證；
7、福利企業(yè)為殘疾人繳納基本養(yǎng)老保險、基本醫(yī)療保險、失業(yè)保險和工傷保險等社會保險的有關(guān)證明材料；
8、福利企業(yè)通過金融機(jī)構(gòu)向安置每位殘疾人職工支付的工資憑證。
（編號719）問：以切削油、液壓油為原料生產(chǎn)加工的呈液態(tài)狀的產(chǎn)品是否可以免征消費稅？
答：根據(jù)《關(guān)于消費稅有關(guān)政策問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2012年第47號）第一條的規(guī)定，納稅人以原油或其他原料生產(chǎn)加工的在常溫常壓條件下（25℃/一個標(biāo)準(zhǔn)大氣壓）呈液態(tài)狀（瀝青除外）的產(chǎn)品，按以下原則劃分是否征收消費稅：
（一）產(chǎn)品符合汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油征收規(guī)定的，按相應(yīng)的汽油、柴油、石腦油、溶劑油、航空煤油、潤滑油和燃料油的規(guī)定征收消費稅；
（二）本條第（一）項規(guī)定以外的產(chǎn)品，符合該產(chǎn)品的國家標(biāo)準(zhǔn)或石油化工行業(yè)標(biāo)準(zhǔn)的相應(yīng)規(guī)定（包括產(chǎn)品的名稱、質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)與相應(yīng)的標(biāo)準(zhǔn)一致），且納稅人事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費稅；否則，視同石腦油征收消費稅。
綜上所述，貴公司生產(chǎn)的產(chǎn)品若符合本公告第一條第一款的規(guī)定，則按相應(yīng)的規(guī)定征收消費稅；若符合第一條第二款的規(guī)定，且事先將省級以上（含）質(zhì)量技術(shù)監(jiān)督部門出具的相關(guān)產(chǎn)品質(zhì)量檢驗證明報主管稅務(wù)機(jī)關(guān)進(jìn)行備案的，不征收消費稅；否則，視同石腦油征收消費稅。
（編號720）問：一般納稅人取得小規(guī)模納稅人貨運企業(yè)在2013年8月1日后到國稅代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，請問如何計算抵扣進(jìn)項稅額？
答：《根據(jù)財政部 國家稅務(wù)總局關(guān)于在全國開展交通運輸業(yè)和部分現(xiàn)代服務(wù)業(yè)營業(yè)稅改征增值稅試點稅收政策的通知》財稅（2013）37號附件2第二條第6款規(guī)定，原增值稅一般納稅人取得的2013年8月1日（含）以后開具的運輸費用結(jié)算單據(jù)（鐵路運輸費用結(jié)算單據(jù)除外），不得作為增值稅扣稅憑證。
原增值稅一般納稅人取得的試點小規(guī)模納稅人由稅務(wù)機(jī)關(guān)代開的增值稅專用發(fā)票，按增值稅專用發(fā)票注明的稅額抵扣進(jìn)項稅額。
綜上述，一般納稅人向小規(guī)模納稅人購進(jìn)貨物運輸服務(wù)，取得2013年8月1日（含）以后國稅代開的貨物運輸業(yè)增值稅專用發(fā)票，按照3%的征收率計算抵扣進(jìn)項稅額。
（編號721）問：公司申請了印制冠名發(fā)票，請問取消稅務(wù)發(fā)票工本費后應(yīng)如何結(jié)算印制發(fā)票的費用？
答： 根據(jù)《國家稅務(wù)總局 財政部關(guān)于冠名發(fā)票印制費結(jié)算問題的通知》(稅總發(fā)〔2013〕53號)規(guī)定，依據(jù)《中華人民共和國發(fā)票管理辦法實施細(xì)則》第五條規(guī)定，有固定生產(chǎn)經(jīng)營場所、財務(wù)和發(fā)票管理制度健全的納稅人如果發(fā)票使用量較大或統(tǒng)一發(fā)票式樣不能滿足經(jīng)營活動需要的，可以向省以上稅務(wù)機(jī)關(guān)申請印有本單位名稱的發(fā)票，即申請使用冠名發(fā)票。使用冠名發(fā)票的單位必須按照稅務(wù)機(jī)關(guān)批準(zhǔn)的式樣和數(shù)量，到發(fā)票印制企業(yè)印制發(fā)票，印制費用由用票單位與發(fā)票印制企業(yè)直接結(jié)算，并按規(guī)定取得印制費用發(fā)票。
（編號722）問：公司為出口生產(chǎn)企業(yè)，被海關(guān)列為C類企業(yè)。擬簽訂的出口合同約定全部收匯日期在申報退（免）稅截止期限以后。請問能否申請出口貨物退（免）稅？
答：根據(jù)《關(guān)于出口企業(yè)申報出口貨物退（免）稅提供收匯資料有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第30號，以下簡稱30號公告）第五條規(guī)定，出口貨物由于本公告附件3所列原因，不能收匯或不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，如按會計制度規(guī)定須沖減出口銷售收入的，在沖減銷售收入后，屬于本公告第二條所列出口企業(yè)應(yīng)在申報退（免）稅時，屬于本公告第四條所列出口企業(yè)應(yīng)在退（免）稅申報期截止之日內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》，提供附件3所列原因?qū)?yīng)的有關(guān)證明材料，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。
30號公告第六條規(guī)定：合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后的，出口企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
綜上述，貴公司屬于30公告第二條所列出口企業(yè)，如合同約定全部收匯的最終日期在出口退（免）稅申報期限截止之日后，企業(yè)不能在出口貨物退（免）稅申報期的截止之日內(nèi)收匯的，應(yīng)在申報退（免）稅時，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)報送《出口貨物不能收匯申報表》以及出口合同，經(jīng)主管稅務(wù)機(jī)關(guān)審核確認(rèn)后，可視同收匯處理。同時，企業(yè)應(yīng)在合同約定最終收匯日期次月的增值稅納稅申報期內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)提供收匯憑證，不能提供的，對應(yīng)的出口貨物適用增值稅免稅政策。
（編號723）問：外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)向貧困地區(qū)捐贈，捐贈支出是否需要并入經(jīng)費支出換算收入？
答：根據(jù)《國家稅務(wù)總局關(guān)于印發(fā)〈外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)稅收管理暫行辦法〉的通知》（國稅發(fā)〔2010〕18號）第七條規(guī)定，代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額包括：在中國境內(nèi)、外支付給工作人員的工資薪金、獎金、津貼、福利費、物品采購費（包括汽車、辦公設(shè)備等固定資產(chǎn)）、通訊費、差旅費、房租、設(shè)備租賃費、交通費、交際費、其他費用等。
以貨幣形式用于我國境內(nèi)的公益、救濟(jì)性質(zhì)的捐贈、滯納金、罰款，以及為其總機(jī)構(gòu)墊付的不屬于其自身業(yè)務(wù)活動所發(fā)生的費用，不應(yīng)作為代表機(jī)構(gòu)的經(jīng)費支出額。
因此，外國企業(yè)常駐代表機(jī)構(gòu)如果以貨幣形式向貧困地區(qū)捐贈，不需要并入經(jīng)費支出換算收入。
（編號724）問：公司是境外的企業(yè)，現(xiàn)在派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，是否視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù)？
答：根據(jù)《關(guān)于非居民企業(yè)派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)征收企業(yè)所得稅有關(guān)問題的公告》（國家稅務(wù)總局公告2013年第19號）第一條規(guī)定，非居民企業(yè)（以下統(tǒng)稱“派遣企業(yè)”）派遣人員在中國境內(nèi)提供勞務(wù)，如果派遣企業(yè)對被派遣人員工作結(jié)果承擔(dān)部分或全部責(zé)任和風(fēng)險，通?？己嗽u估被派遣人員的工作業(yè)績，應(yīng)視為派遣企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)立機(jī)構(gòu)、場所提供勞務(wù)；如果派遣企業(yè)屬于稅收協(xié)定締約對方企業(yè)，且提供勞務(wù)的機(jī)構(gòu)、場所具有相對的固定性和持久性，該機(jī)構(gòu)、場所構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)。
派遣企業(yè)派遣人員構(gòu)成在中國境內(nèi)設(shè)立的常設(shè)機(jī)構(gòu)的，應(yīng)結(jié)合下列因素予以確定：
